Присъда № 44 от 11.07.2022, Окръжен съд - Пловдив

МОТИВИ към присъда № 44/11.07.2022г. по НОХД № 374 по описа на П.ския окръжен съд за 2022 година

Окръжна прокуратура - гр. П. е повдигнала обвинение спрямо подсъдимия С. Х. М. и същият е предаден на съд с обвинение за извършено престъпление по престъпление по чл.255 ал.3, във вр. с ал.1, т.2, т.6, и т.7, във вр. с чл.26 ал.1 от НК, за това, че l периода 01.01.2015 г. – 14.10.2015 г., в гр. П., при условията на продължавано престъпление, е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения за седем данъчни периода, като ** на „**" ЕООД с ЕИК ***, чрез посредственото извършителство на ***я- чрез използване на лицето Г.Т.А.,ЕГН:**********, на когото не може да бъде търсена наказателна отговорност поради незнанието на фактическите обстоятелства, които принадлежат към състава на престъплението - грешка съгласно чл.14 ал.1 от НК, е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения за дружество "**" ЕООД в особено големи размери – 22841,15 лв. представляващи дължим данък върху добавената стойност, като е потвърдил неистина в подадени декларации пред ТД на НАП-П., които се изискват по силата на закон и правилник за приложението му (чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС) и при водене на счетоводството е съставил документи с невярно съдържание-отчетни регистри-дневници за покупки по смисъла на чл.124 ал.1 от ЗДДС и чл.113 ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, отразявайки данъчни фактури по неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит, издадени от „***“ ЕООД , „ *** ” ЕООД, и „****“ ЕООД и ги е използвал при представяне на информация пред органите по приходите на ТД на НАП П. и е приспаднал неследващ се данъчен кредит в общ размер на 22 841,15лв., както следва:

1.През месец Януари 2015г., при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „** ” ЕООД и на 14.01.2015г. го е използвал при представяне на информация пред органите по приходите на ТД на НАП П.,като в същия е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчна фактура № 0000000140/19.12.2014 г., сочена за издадена от „****”ЕООД с данъчна основа на стойност 2280.00 лв. и с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 456,00 лв. за доставка на метални планки, без да е налице доставка по смисъла на чл. 6 от ЗДДС-стока по посочената фактура, и на 14.01.2015 г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери –456,00 лв., като в СД по ЗДДС, вх.

№1600-2628724/14.01.2015г. за данъчен период м.декември 2014г., подадена в ТД на НАП – П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 6981.95 лева в раздел „Б” от декларацията, а действително установеният е 4701.95 лева и е променила резултата за периода като в раздел 1

„В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 72.60 лв. вместо действително установеният е ДДС за внасяне в размер на 528.60 лв. и е приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 456,00 лв.;

2.През м. февруари 2015 г., при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „**” ЕООД и на 16.02.2015г. го е използвал при представяне на информация пред органите по приходите на ТД на НАП П.,като в същия е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчна фактура с

№2000000586/30.01.2015 г., сочена за издадена от „***”ЕООД с данъчна основа на стойност 4316,00 лв. и с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 863,20 лв. за доставка на топлоизолация 100/50/6, без да е налице доставка по смисъла на чл. 6 от ЗДДС на стока, а на 16.02.2015 г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 863.20 лв., като в СД по ЗДДС, вх.

№1600-2652115/16.02.2015г. за данъчен период м.януари 2015 г., подадена в ТД на НАП – П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 7841.33 лева в раздел „Б” от декларацията, а действително установеният е 3525.33 лева и е променила резултата за периода като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 165.88 лв., при действително установен ДДС за внасяне в размер на 1029.08 лв., и е приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 863.20 лв.;

3.През м. март 2015 г., при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „**” ЕООД и на 14.04.2015г. го е използвал при представяне на информация пред органите по приходите на ТД на НАП П.,като в същия е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчна фактура с

№1000000778/25.03.2015 г., сочена за издадена от „***“ ЕООД с данъчна основа на стойност 4600,00 лв. и с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 920,00 лв, без да е налице доставка на услуга СМР по договор по смисъла на чл. 9 от ЗДДС и на 14.04.2015 г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 920,00 лв., като в СД по ЗДДС, вх.

№1600-2696420/ 14.04.2015 г. за данъчен период м.март 2015 г., подадена в ТД на НАП – П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 9588.41 лева в раздел „Б” от декларацията, а действително установеният е 4988.41 лева и е променил резултата за периода като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 37.67 лв. при действително установен ДДС за внасяне в размер на 957,67 лв. и е приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 920,00 лв.;

4.През м. май 2015 г., при водене на счетоводството е съставила документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „**” ЕООД и на 2

15.6.2015г. го е използвал при представяне на информация пред органите по приходите на ТД на НАП П.,като в същия е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с №№:

2000000171/11.05.2015 г., сочена за издадена от „*** ”ЕООД с данъчна основа на стойност 11000,00 лв. и с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 2 200,00 лв. с предмет на доставкатачастично плащане по сметка 22/7.5.2015г.по извършени СМР-доставка на услуга по чл.9 от ЗДДС,

2000000178/19.05.2015 г., сочена за издадена от „***”ЕООД с данъчна основа на стойност 11411,27 лв. и с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 2 282.25 лв.с предмет на доставката – доплащане по сметка №22/7.5.2015г. за извършени СМР доставка н услуга по чл.9 от ЗДДС,

0000000002/14.05.2015 г., сочена за издадена от „***“ЕООД с данъчна основа на стойност 10 000,00 лв. и с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 2 000,00 лв. с предмет на доставкатастроително ремонтни работи-аванс по договор за такива от 11.5.2015г.доставка на услуга по чл.9 от ЗДДС, 0000000010/26.05.2015г., сочена за издадена от „***“ ”ЕООД с данъчна основа на стойност 11 808,50 лв. и с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 2361.70лв. с предмет на доставката извършване на строително ремонтни работи и заплащането им по сметка №22 от 24.5.2015г. в размер на 21 808,50 лв. /от които се приспада приетия аванс по предходната фактура от 10 000 лв./-доставка на услуга по чл.9 от ЗДДС, и на 15.06.2015г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 8843.95 лв., като в СД по ЗДДС, вх.

№16002744340/15.06.2015 г. за данъчен период м. май 2015 г., подадена в ТД на НАП – П., е потвърдила неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 53577.29 лева в раздел „Б” от декларацията, а действително установеният е 9357,52 лева и е променила резултата за периода като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 57,38 лв. при действително установен ДДС за внасяне в размер на 8901.33 лв., и е приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 8843.95 лв.;

5.През м. юни 2015 г., при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „**” ЕООД и на 14.07.2015г. го е използвал при представяне на информация пред органите по приходите на ТД на НАП П. , като в същия е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчна фактура с

№1000000083/24.06.2015г., сочена за издадена от „***„ЕООД с данъчна основа на стойност 1100,00 лв. и с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 220,00 лв. с предмет на доставката обмазване на хидроизолация –доставка на услуга по чл.9 от ЗДДС, 3 и на 14.07.2015 г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 220,00 лв., като в СД по ЗДДС, вх.

№1600-2765610/14.07.2015 г. за данъчен период м.юни 2015 г., подадена в ТД на НАП – П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 1744.16лева в раздел „Б” от декларацията, а действително установеният е 644.16 лева и е променил резултата за периода като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 86.82 лв. при действително установен ДДС за внасяне в размер на 306.82 лв. и е приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 220,00 лв.;

6.През м. юли 2015г., при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „**” ЕООД и на 14.8.2015г. го е използвал при представяне на информация пред органите по приходите на ТД на НАП П. като в същия е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с №№:

**********/02.07.2015г., сочена за издадена от „ ***“ ЕООД с данъчна основа на стойност 6 000,00 лв. и с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1 200,00 лв. с предмет на доставката плащане на осъществени строително ремонтни работи по договор от 3.6.2015г.-доставка на услуга по чл.9 от ЗДДС,

2000000113/06.07.2015 г., сочена за издадена от „***”ООД с данъчна основа на стойност 6 200,00 лв. и с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1 240,00 лв. с предмет на доставката заплащане на строително ремонтни работи по договор от 3.6.2015г.-доставка на услуга по смисъла на чл.9 от ЗДДС,

1000000129/17.07.2015г., сочена за издадена от „***“ ЕООД с данъчна основа на стойност 8 290,00 лв. и с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1 658,00 лв. с предмет на доставката плащане на строително ремонтни работи по договор от 1.7.2015г.-доставка на услуга по чл.9 от ЗДДС,

10000000131/20.07.2015г., сочена за издадена от „***“ ЕООД с данъчна основа на стойност 7 550,00 лв. и с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1 510,00 лв.с предмет на доставкатазаплащане на осъществени строително ремонтни работи по договор от 1.7.2015г. -доставка на услуга по чл.9 от ЗДДС, и на 14.08.2015г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 5608,00 лв., като в СД по ЗДДС, вх.

№1600-2790963/14.08.2015 г. за данъчен период м.юли 2015 г., подадена в ТД на НАП – П., е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 79185.38 лева в раздел „Б” от декларацията при действително установен такъв от 51 145.38 лева и е променил резултата за периода като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 1275,79 лв. при действително 4 установен ДДС за внасяне в размер на 6883.79 лв., и е приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 5608,00 лв.

7. През м.септември 2015г., при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „**” ЕООД и на 14.10.2015г. го е използвал при представяне на информация пред органите по приходите на ТД на НАП П. като в същия е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с №№:

**********/16.09.2015г., сочена за издадена от „ ***“ ЕООД с данъчна основа на стойност 12 083.33 лв. и с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 2 416.67 лв. с предмет на доставката плащане по договор от 2.9.2015г. за осъществени строително-монтажни работи-доставка на услуга по чл.9 от ЗДДС,