Разпореждане № 2665 от 13.08.2025, Административен съд - Велико Търново

РАЗПОРЕЖДАНЕ

№ 2665

Велико Търново, 13.08.2025 г.

Административния съд Велико Търново - X състав, в закрито заседание в състав:

Съдия:

ИВЕЛИНА ЯНЕВА като разгледа докладваното от съдията Ивелина Янева административно дело № 519 по описа за 2025 година на Административен съд - Велико Търново, за да се произнесе, взе предвид следното:

ПРЕДВАРИТЕЛЕН ДОКЛАД

Производството е образувано по жалба на П. А. Т. от гр.Горна Оряховица, [улица]против Ревизионен акт № Р-04000424003847-091-001 / 14.03.2025г., издаден от органи по приходите при ТД на НАП – Велико Търново, потвърден с Решение № 71 / 06.06.2025г. на Директора на Дирекция „ОДОП“ – Велико Търново, с който за данъчни периоди 2018г., 2019г., 2020г., 2021г. и 2022г. e начислен данък върху доходите в размер общо на 17 998лв. и за невнесените в срок задължения за данъци са начислени лихви. обстоятелства, от които произтичат претендираните права и възражения.

П. А. Т. е физическо лице с регистрация по търговския закон като едноличен търговец с фирма „Авангард - Петър Т.", с която извършва дейност търговия на дребно с други нехранителни стоки, облагаем с патентен данък. Т. е съдружник, собственик на капитала и управител на няколко търговски дружества, като не получава възнаграждения и/или дивиденти от тях през процесния период.

За данъчен период 2018г. П. Т. подава ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ вх. № 0400И0192292/24.04.2019г. с Приложение № 7 Доходи от дейности, подлежащи на облагане с патентен данък и Приходи от дейността като едноличен търговец в размер на 13 374лв., разходи в размер на 7 418.88лв. и облагаем оборот в размер на 5 955.12лв.

За данъчен период 2019г. П. Т. подава ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ с вх. № 0400И0232267/28.04.2020г. с Приложение № 7 Доходи от дейности, подлежащи на облагане с патентен данък и Приходи от дейността като едноличен търговец в размер на 25 414.80лв., разходи в размер на 18 403.09лв. и облагаем оборот в размер на 7 011.71лв.

За данъчен период 2020г. П. Т. подава ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ с вх. № 0400И0272210/26.04.2021г. с Приложение № 2 Доходи от стопанска дейност като едноличен търговец и доходи от друга стопанска дейност по чл. 29а от ЗДДФЛ с Общо приходи в размер [рег. номер]., разходи в размер на 0.00лв., печалба и облагаем доход в размер на 2 346лв., задължителни осигурителни вноски по КСО и ЗЗО в размер на 2 034.96лв., данъчна основа по чл. 28, ал. 1 от ЗДДФЛ в размер на 311.04лв. и дължим данък в размер на 46.66лв.; Приложение № 7 Доходи от дейности, подлежащи на облагане с патентен данък с Приходи от дейността като едноличен търговец в размер на 10 227.50лв., разходи в размер на 7 170.32лв. и облагаем оборот в размер на 3 057.18лв.

За данъчен период 2021г. П. Т. подава ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ с вх. № 0400И0310290/24.03.2022г. с подадени Приложение № 2 Доходи от стопанска дейност като едноличен търговец и доходи от друга стопанска дейност по чл. 29а от ЗДДФЛ с Общо приходи в размер на 1 060.50лв., разходи в размер на 0.00лв., данъчна печалба и облагаем доход в размер на 1 060.50лв., задължителни осигурителни вноски по КСО и ЗЗО в размер на 0.00лв., Годишна данъчна основа по чл. 28, ал. 1 от ЗДДФЛ в размер на 1 060.50лв. и дължим данък в размер на 159.08лв.; Приложение № 5 Доходи от прехвърляне на права или имущество - доходи от продажба или замяна на движимо имущество с продажна цена в размер на 7 600лв., цена на придобиване в размер на 4 960.72лв., положителна разлика, облагаем доход и годишна данъчна основа в размер на 2 639.28лв.; Приложение № 7 Доходи от дейности, подлежащи на облагане с патентен данък с Приходи от дейността като едноличен търговец в размер на 911лв., разходи в размер на 780лв. и облагаем оборот в размер на 131.00лв. Общо дължим данък в размер на 422лв.

За данъчен период 2022г. П. Т. подава ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ с вх. № 0400И0380731/27.04.2023г. с подадени Приложение № 2 Доходи от стопанска дейност като едноличен търговец и доходи от друга стопанска дейност по чл. 29а от ЗДДФЛ с общо приходи в размер на 4 558.80лв., разходи в размер на 0.00лв., данъчна печалба и облагаем доход в размер на 4 558.80лв., задължителни осигурителни вноски по КСО и ЗЗО внесени авансово през годината в размер на 708.31лв., годишна данъчна основа по чл. 28, ал. 1 от ЗДДФЛ в размер на 3 291.46лв. и дължим данък в размер на 493.72лв.

Извършени са насрещни проверки на доставчици на комунални услуги, при които е събрана информация относно заплатените през ревизирания период от П. Т. вода, ток и телекомуникации.

Изискана е информация от банките, където Т. има разкрити банкови сметки, при което са установи получени парични средства, за които не е установено основанието за внасянето им както следва:

За 2018г. сума в размер на 31 969,74лв. формирана от

- 3 859,02лв. общо постъпили от Р. В., Ф. К., И. М. Х., Ф. З., Д. Ш., Я. К., Р. Щ., Ерпека, Р. Ж. и Т. Ф. М..

- 686лв. постъпили от Д. Л. П. с основание „покупка на части“.

- 27 424,72лв. общо постъпили по 37 броя преводи от различни банкови сметки в европейски страни, без да са посочени титулярите им.

За 2019г. сума в размер на 27 890.85лв. общо постъпили по 13 броя преводи от различни банкови сметки в европейски страни, без да са посочени титулярите им.

За 2020г. сума в размер на 56 152,77лв. формирана от 55 837лв. общо постъпили по 33 броя преводи от различни банкови сметки в европейски страни, без да са посочени титулярите им и 315,77лв. постъпили по два превода от Данте интернационал.

За 2021г. сума в размер на 19 491,29лв. формирана от

- 1 544,40лв. общо постъпили от TOBIAS GREINER, BICZO IMRE ISTVAN, VARGA TAMAS, RENNER JUN АНТОН, IRENE PARVIAINEN, MARTIN ZAMECHIK, TIMAR LORING, KAI LINDENBLATT, RAMON GEURTS и ALEXANDER THOMAS.

- 17 946,89лв. общо постъпили по 13 броя преводи от различни банкови сметки в европейски страни, без да са посочени титулярите им.

За 2022г. сума в размер на 10 594,56лв. постъпила от преводи от Д. С. З., Данте интернационал, STEFAN HOHNER, JOHAN LEHRBAUM, KURT MATHIESEN, SEBASTIEAN KLAUS, Х. И. Н., ANDRI BARINOV, В. А. С. и ABOUT YOU SE.

Извършена е насрещна проверка на АД „Изипей“ с искане за предоставяне на информация за движение на парични средства с титуляр П. Т.. В отговор са посочени постъпилите и изпратените суми, като за следните средства не е установено основание за предоставянето им.

През 2019г. получени 1 151.68лв. от А. П. от Р. и през 2020г. получени на 31.01.2020г. – 936.96лв., на 12.08.2020г. – 1 717.76лв. от А. П. от Р.; на 01.10.2020г. – 1 756.80лв., на 02.10.2020г. – 1 756.80лв. от А. Б. Б. от Р. и на 31.12.2020г. – 100.00лв. от М. П. Т. – син на П. А. Т..

Извършена е насрещна проверка на В. А. С., който в писмени обяснения посочва, че преведените суми на П. Т. в размер на 3 600лв. представляват връщане на паричен заем.

Извършена е насрещна проверка на АД „Български пощи“, която удостоверява, че не предоставя услуга „наложен платеж“ за международните пратки, а Т. е изпращач на множество пратки извън страната за целия ревизиран период, посочени с дата, получател и платена такса в таблици. Съгласно така предоставените данни Тодоров през 2019г. заплаща 8 006,10лв. такси и за 2021г. – 4 439,40лв.

През 2019г. са установени извършени от лицето разходи общо в размер на 42 442.04лв. със следния произход - сервизно обслужване от ДАСКАЛОВИ 57 – 585.94лв., сувенири НИХЗИ ОРЕШАК – 86лв., пералня от ТЕХНОМАРКЕТ БЪЛГАРИЯ – 1 349лв.; сервизни услуги на автомобил от ЕС ЕФ ЕЙ РИТЕЙЛ по 5бр. фактури на обща стойност – 1 992.93лв. ; такси за международни пратки – 8006.10лв., изпратени пари чрез ИЗИПЕЙ на М. П. Т. – 270лв., на 20.03.2019г. захранване на сметка на О. Т. със сумата от 13 000лв., изпратени суми за Белгия по банкова сметка ВЕ43035979211001 – 254.67лв., изпратени суми за Унгария по банкова сметка НU72100320000104006100000000 – 284.06лв., изпратени суми за Германия по банкова сметка DE10508501500031002427 – 1 377.16лв., плащане чрез ПОС в чужбина – 7 669.44лв., плащания чрез ПОС на СПИДИ – 805.09лв., плащане чрез ПОС на ТЕЛЕНОР – 690.47лв., плащане чрез ПОС на А1 – 149.88лв., плащане чрез ПОС на КАУФЛАНД, ЛУКОЙЛ и др. магазини – 5 098.27лв., банкови такси – 523.03лв. и превод на Н. Г. Г. – 300лв.

През 2021г. са установени извършени от лицето разходи общо в размер на 19 980.42лв. със следния произход - нотариална такса за прехвърляне на собственост Т. Х. Б. – 119.88лв., градински комплект от АЙКО МУЛТИ КОНСЕПТ ООД – 2 699лв., сервизно обслужване от ДАСКАЛОВИ 57 – 711.61лв., нотариална такса за декларация от Л. С. – 6.00лв., хотелска услуга от А. БАЛКАНПАЛАС – 65лв., лаптоп от ТЕХНОМАРКЕТ БЪЛГАРИЯ – 1 499лв., хладилник от ТЕХНОМАРКЕТ БЪЛГАРИЯ – 4 079.15лв., сервизни услуги на автомобил от ЕС ЕФ ЕЙ РИТЕЙЛ – 108.52лв., аксесоар за мотор от ИТАЛИЯ МОТОРС - 351.58лв., платени такси за изпратени международни пратки – 4 439.40лв., плащане чрез ПОС в чужбина – 41.16лв., плащания чрез ПОС на СПИДИ – 108.27лв., плащане чрез ПОС на А1 – 250.20лв., плащане чрез ПОС на КАУФЛАНД, ЛУКОЙЛ и др. магазини – 4 800.51лв., банкови такси – 93.16лв., банков превод ДИ ЕЙЧ ЕЛ ЛИДЖИСТИКС БЪЛГАРИЯ ЕООД – 285лв., плащане чрез ПОС на СПИДИ – 209.96лв. и плащане чрез ПОС на ПРАКТИКЕР – 82.22лв.

Органите по приходите извършват съпоставка на приходите и разходите на лицето, като приемат липсата на налични парични средства в брой към 01.01.2018г.

За данъчен период 2018г. признатите приходи на Т. са общо в размер на 38 581,69лв. и се формират от налични парични средства в банка в размер на 356.83лв., доход от стопанска дейност като едноличен търговец в размер на 5 955.12лв., доходи от прехвърляне на имущество в размер на 300лв. и други доходи в размер на 31 969,74лв. Установените разходи възлизат общо на 29 177,77лв. – налични парични средства по банкови сметки в края на периода в размер на 570.19лв., комунални разходи по фактури от доставчици в размер на 3 174.24лв., платени суми по задължения към трети лица-заеми, лизинг и др. в размер на 1 186.88лв., заплатени данъци и осигуровки в размер на 2 516.07лв. и други разходи в размер на 21 730.39лв. При съпоставка на двете стойности се установява превишение на приходите над разходите в размер на 9 403,92лв.

За данъчен период 2019г. признатите приходи на Т. са общо в размер на 56 599,88лв. и се формират от налични парични средства в банка в размер на 570,19лв., доход от стопанска дейност като едноличен търговец в размер на 7 011.71лв., доходи от прехвърляне на имущество в размер на 200лв., необлагаеми доходи в размер на 17 000лв., получени парични заеми в размер на 2 775.45лв. и други доходи в размер на 29 042.53лв. Установените разходи възлизат общо на 90 952,84лв. – налични парични средства по банкови сметки в края на периода в размер на 4,25лв., комунални разходи по фактури от доставчици в размер на 2 667.96лв., платени суми по задължения към трети лица-заеми, лизинг и др. в размер на 45 664.80лв., заплатени данъци и осигуровки в размер на 173.79лв. и други разходи в размер на 42 442.04лв. При съпоставка на двете стойности се установява превишение на разходите над приходите в размер на 34 352.96лв.

За данъчен период 2020г. признатите приходи на Т. са общо в размер на 75 928,52лв. и се формират от налични парични средства в банка в размер на 4,25лв., доход от стопанска дейност като едноличен търговец в размер на 5403.18лв., необлагаеми доходи от дарение в размер на 6 000лв., получени заеми в размер на 2 100лв. и други доходи в размер на 62 421.09лв. Установените разходи възлизат общо на 44 871,91лв. – налични парични средства по банкови сметки в края на периода в размер на 411.84лв., комунални разходи по фактури от доставчици в размер на 1 677.57лв., платени суми по задължения към трети лица-заеми, лизинг и др. в размер на 11 092.01лв., заплатени данъци и осигуровки в размер на 713.70лв. и други разходи в размер на 30 976.79лв. При съпоставка на двете стойности се установява превишение на приходите над разходите в размер на 31 056,61лв.

За данъчен период 2021г. признатите приходи на Т. са общо в размер на 31 933,91лв. и се формират от налични парични средства в банка в размер на 411.84лв., доход от стопанска дейност като едноличен търговец в размер на 3 830.78лв., доходи от прехвърляне на имущество в размер на 4 000лв., получени парични заеми в размер на 4 200лв. и други доходи в размер на 19 491.29лв. Установените разходи възлизат общо на 36 238,18лв. – налични парични средства по банкови сметки в края на периода в размер на 199.84лв., комунални разходи по фактури от доставчици в размер на 2 800.98лв., платени суми по задължения към трети лица-заеми, лизинг и др. в размер на 9 913.46лв., заплатени данъци и осигуровки в размер на 3 343.48лв. и други разходи в размер на 19 980.42лв. При съпоставка на двете стойности се установява превишение на разходите над приходите в размер на 4 304.27лв.