Решение № 341 от 01.10.2024, Районен съд - Благоевград

МОТИВИ към Решение №341/01.10.2024г., постановено по нахд №1833/2023г. по описа на Районен съд –Благоевград

Производството по делото е образувано по Постановление на РП-Б , ТО-П , за преценка на съда относно освобождаване от наказателна отговорност по реда на чл. 78а от НК, на А. Н. П., който е обвинен в извършване на престъпление по чл.227 б, ал. 2 от НК. Според обвинението П., в качеството си н а управител и представител на фирма „П. “ ЕООД, ЕИК със седалище и адрес на управление гр. Б , обл.Б , община Б , ул.“К “ № , след като управляваното от него дружество е изпаднало в неплатежоспособност на 04.11.2019г /чл.608 от Търговския закон „неплатежоспособен е търговец, който не е в състояние да изпълни изискуемо парично задължение, породено от или отнасящо се до търговска сделка, включително нейната действителност, изпълнение, неизпълнение, прекратяване, унищожаване и разваляне или последиците от прекратяването й, или публично-правно задължение към държавата и общините, свързано с търговската му дейност, или задължение по частно държавно вземане“/, в 30-дневен срок от спиране на плащанията / да 04.12.2019г./, по публични задължения в общ размер на 234 650.37 лева (двеста тридесет и четири хиляди шестстотин и петдесет лева и тридесет и седем стотинки), от които главница в размер на 167 993.05 лева и лихва в размер на 66 657.32 лева, установени с актове /Ревизионен акт № Р22000115003438-091-001/22.10.2015г. задължения за данък върху добавената стойност от сделки в страната и чужбина за периода от 01.02.2015 г. до 31.03.2015 г. задължения в общ размер на 143 274,74 лева, от които главница в размер на 93 494,64 лева и лихва в размер на 49 780,10 лева;месечна справка декларация за задължения по ЗДДС от сделки в страната и чужбина за периода от 01.02.2016 г. до 30.04.2018 г. задължения в общ размер на 12 555,05 лева, от които главница в размер на 9 765,47 лева и лихва в размер на 2 789,58 лева;Декларация образец 6 за данък върху доходите от трудови и приравнените на тях правоотношения задължения за периода от 01.02.2016 г. до 30.09.2019 г. в общ размер на 2 696,71 лева, от които главница в размер на 2 309,47 лева и лихва в размер на 387,24 лева;Декларация образец 6 за задължения за държавно обществено осигуряване за периода от 01.01.2016 г. до 30.09.2019 г. задължения в общ размер на 8 284,49 лева, от които главница в размер на 7 034,70 лева и лихва в размер на 1 249,79 лева; Декларация образец 6 за задължения за здравно осигуряване за периода от 01.01.2016 г. до 30.09.2019 г. задължения в общ размер на 2 554,09 лева, от които главница в размер на 2 155,63 лева и лихва в размер на 398,46 лева; Декларация образец 6 за задължения за универсален пенсионен фонд за периода от 01.01.2016 г. до 30.06.2018 г. задължения в общ размер на 580,92 лева, от които главница в размер на 464,21 лева и лихва в размер на 116,71 лева;Декларация образец 6 за задължения за професионален пенсионен фонд за периода от 01.01.2016 г. до 30.09.2019 г. задължения в общ размер на 2 234,72 лева, от които главница в размер на 1 886,08 лева и лихва в размер на 348,64 лева; Годишни данъчни 1 декларации по чл. 92 от ЗКПО задължения за корпоративен данък от нефинансови предприятия за периода от 01.01.2013 г. до 31.12.2018 г. в общ размер на 54 294,65 лева, от които главница в размер на 42 707,85 лева и лихва в размер на 11 586,80 лева и Наказателни постановления от ТД на НАП София, задължения в общ размер на 8 175,00 лева, от които главница в размер на 8 175,00 лева и лихва в размер на 0,00 лева. /, не е поискал от Окръжен съдБ, да открие производство по несъстоятелност на тази фирма, квалифицирано като престъпление по чл.227 б ал.2 във връзка с ал.1 от НК.

В съдебно заседание представителят на РП- поддържа обвинението .

Обвиняемия се представлява от служебен защитник в процеса, който по същество не оспорва обвинението и апелира за справедливо административно наказание по реда на чл. 78а, ал.1 от НК.

Районният съд в пределите на своята преценка по чл. 378 от НПК и след анализ на събраните доказателства и приложимото право, намира за установено от фактическа и правна страна, следното:

ПО ФАКТИТЕ В ПРОЦЕСА

Между страните не е спорно, че обвиняемия А. Н. П. е гражданин, роден на ===г. в гр. ===, жител и живущ в гр. А , ул.“Т “ № , А , , РГ , като същият е и според представеното свидетелство за съдимост чрез МП, той е неосъждан до момента и няма данни да е освобождаван от наказателна отговорност по реда на чл. 78ай от НК.

Не е спорно също така, че П. е бил управител и законен представител на фирма „П. “ ЕООД с ЕИК и със седалище и адрес на управление: гр. Б , обл.Б , община Б , ул.“К “ № . След като обвиняемият получил статут на продължително пребиваващ в РБ гражданин на ЕС Това дружество, през 2007г. той решил да се занимава с транспортна дейност в Б и чужбина и за целта регистрирал въпросната фирма. Дружеството било вписано в ТР с управител и представител, както и едноличния собственик на капитала именно обвиняемия А. Н. П.. Вписването на фирмата е извършено по ф.д.№ /2007г. по описа на ОС-Б и пререгистрирано в Търговския регистър в Агенцията по вписванията на 20.08.2008г. като еднолично дружество с ограничена отговорност „.П. т“ с ЕИК , със седалище и адрес на управление гр. Б , ул.“К “ № , което било с първоначален капитал в размер на 100 000лева.

Предметът на дейност на фирмата бил транспортна дейност, превоз на пътници със собствени или наети превозни средства, спедиционни и превозни сделки, внос, износ, реекспорт, посредничество, представителство и извършване на всякаква друга дейност в страната и чужбина, незабранена със закон. На 24.10.2007г. дружеството било регистрирано и по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), но към 23.11.2015г. същото било 2 дерегистрирано по инициатива на НАП на основание чл.176 от ЗДДС. В последствие и по инициатива на търговеца, дружеството отново било регистрирано по ДДС на 12.02.2016г., а в последствие повторно дерегистрирано на 15.11.2018г. по инициатива на НАП, на основание чл.176 от ЗДДС и заради незаплащане на дължими публични вземания към този орган от страната на фирмата.

Във връзка с транспортната си дейност, дружеството имало наети и осигурени малък брой лица, които били наемани на работа по различно време.

Счетоводното обслужване на фирмата се осъществявало от фирма „Ю “ ЕООД-гр. Б с управител –св. Ю Х , който поддържал постоянна връзка с управителя А. П. относно счетоводното отчитане дейността на дружеството „П. “ ЕООД, с ЕИК . Тази счетоводна фирма изготвяла декларации по ЗДДС (Закона за данък добавена стойност), декларации по ЗДДФЛ (Закона за данък върху доходите на физическите лица), ЗДОД (Закон за данък общ доход), ЗКПО (закон за корпоративното подоходно облагане), ГДД (годишни данъчни декларации), отчети за приходите и разходите, отчети за парични потоци, счетоводни баланси и други въз основа на представяни от страна на обвиняемия първични счетоводни документи. Тези справки били подавани по електронен път в ТД на НАП-Б с квалифициран електронен подпис и подписвани с електронен подпис от управителя на счетоводното дружество. С банковите сметки и паричните потоци по тях оперирал единствено обвиняемия, като оперативния счетоводител на дружеството не е оперирал с такива банкови сметки . Кореспонденцията между счетоводителя и П. се извършвала предимно по телефона и по електронен път. Всички документи били изпращани на счетоводителя по ел.поща, като обвиняемият системно бил информиран за изготвените документи и тяхното движение, за общото финансово състояние на дружеството. Регулярно обвиняемият бил уведомяван от счетоводителя и за задълженията на дружеството му към републиканския бюджет, но той сам вземал решения и преценявал кои от задълженията да плаща и кога. Св.Христов неколкократно информирал обвиняемия П. за публичните задължения на дружеството му към НАП, така че последният знаел за тези задължения към фиска на страната ни .

В средата на 2019г. св.Христов констатирал спад и спиране на търговската дейност на фирма „П. Интернешънъл Транспорт“, след като преди това били установени неизплатени задължения на същото към НАП с изготвен ревизионен акт от 2015г.

Служителите на счетоводната фирма на св.Х , уведомявали обвиняемото лице за всички получени от тях писма за задължения на дружеството му към НАП, но тези задължения така и не били заплатени от фирмата на П.. В резултата на това, през 2014г. било образувано изпълнително дело № /2014г. по описа на ТД-НАП-С , офис Б , за събиране на дължимите публични вземания към фиска от страна на „П. “ ЕООД, водено от съдебния изпълнител св.А . В това изпълнително дело било констатирано, че дружеството е собственик само на 7 броя МПС, които обаче не били установени на 3 територията на страната, включително и чрез съдействието на органите на МВР. Не било констатирано и друго имущество или налични активи и парични суми, с които да се погасят натрупаните на дружеството задължения, заради което с нарочно писмо от ТД на НАП С , Офис Б , с Изх. № 11-001124/29.08.2022г., този държавен орган сигнализирал РП-Б за дължимите и незаплатени парични суми от страна на „П. “ ЕООД. Към 2022г. изискуемите публични вземания на дружеството възлизали в размер на 309 106.89 лева, от които главница в размер на 191 499.35 лева и лихва в размер на 117 607.54 лева. В рамките на визираното изпълнително дело била изготвена и молба за събиране на публичните вземания по взаимна помощ от Г , но същата също не е дала резултат, тъй като не било установено имущество на фирмата на П. и в тази държава. След като били приложени безрезултатно всички изпълнителни и след като не се установили активи и имущество на фирмата на обвиняемото лице, към които да се насочи принудителното изпълнение, с нарочно разпореждане на НАП, изпълнителното дело било прекратено поради несъбираемост на вземанията.

Тъй като предприетите от публичния изпълнител действия не довели до събиране на дължимите публични вземания, през 2022г. органа по приходите сезирал ПРБ, в частност РП-Б , като съгласно полученото уведомление от ТД на НАП С , Офис Б с Изх. № 11-00-1124/29.08.2022г. изискуемите публични вземания на дружеството възлизали в размер на 309 106.89 лева, от които главница в размер на 191 499.35 лева и лихва в размер на 117 607.54 лева. Тези публично-правни задължения на дружеството към НАП били установени с редица документи, а именно: декларации по ЗДДС от м.02.2016г. до м.05.2017г. и за м.04.2018г., декларации обр.6 от м.01.2016г. до м.03.2021г., ГДД по чл.92 от ЗКПО от 2014г.-до 2019г. , ревизионен акт и изпълнителен лист по посоченото изпълнително дело.

При извършената в хода на ДП съдебно-счетоводна експертиза, изпълнена от в.л. Б. З.. Видно , е установено, че датата, на която дружеството „П. “ ЕООД, с ЕИК , е изпаднало в неплатежоспособност е 04.11.2019г., тъй като това е датата, от която дружеството е преустановило плащанията по публичните си задължения към НАП, като към същата дата дружеството не е разполагало и с парични средства, дълготрайни и краткотрайни активи, а след въпросната дата нямало данни дружеството да е извършвало плащания по изискуемите си публични задължения. Така към датата на изпадане в неплатежоспособност вещото лице е изчислило, че дружеството на П. е имало задължения към фиска, които възлизали на 234 650.37 лева, от които главница в размер на 167 993.05 лева и лихва в размер на 66 657.32 лева. Тези задължения произтичали от следните актове, а именно:

1 . Ревизионен акт №

Р-22000115003438-091-001/22.10.2015г. задължения за данък върху добавената стойност от сделки в страната и чужбина за периода от 01.02.2015 г. до 31.03.2015 г. задължения в общ размер на 143 274,74 лева, от които главница в размер на 93 494,64 лева и лихва в размер на 49 780,10 лева;

4

2. Месечни справка декларация за задължения по ЗДДС от сделки в страната и чужбина за периода от 01.02.2016 г. до 30.04.2018 г., съгласно които дружеството имало задължения в общ размер на 12 555,05 лева, от които главница в размер на 9 765,47 лева и лихва в размер на 2 789,58 лева;

3. Декларациия образец 6 за данък върху доходите от трудови и приравнените на тях правоотношения, съгласно които задълженията на дружеството за периода от 01.02.2016 г. до 30.09.2019 г. били в общ размер на 2 696,71 лева, от които главница в размер на 2 309,47 лева и лихва в размер на 387,24 лева;