Присъда № 2 от 15.02.2021, Окръжен съд - Смолян

МОТИВИ към присъда № 2/15.02.2021г. по НОХД № 45/2020г. на С.ския окръжен съд

Срещу подсъдимия М. Н. К. от гр.С. е повдигнато обвинение за престъпление по чл. 255, ал.3 във вр. с ал.1, т.2, предл.1 и предл.2, т.5, предл.2, т.6 и т.7, във вр. с чл.26, ал.1 от НК за това, че през периода от 15.10.2012г. до 14.06.2013г., в гр.С., при условията на продължавано престъпление, за 6 данъчни периода по ЗДДС, посредством С. Р. Ж. , в качеството й на едноличен собственик на капитала и управител на „К и М Б.Г.“ Е. гр.С., с ЕИК ***, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери 38340,72лв. за „К и М Б.Г.“ Е. с ЕИК ***, представляващи дължим данък върху добавената стойност, като при осъществяване на стопанската дейност и при водене на счетоводството, използвал документи с невярно съдържание и неистински такива, а именно: данъчни фактури, отчетни регистри – Дневници за покупките на „К и М Б.Г.“ Е., съгласно чл.124 ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в които отразил данъчни фактури по доставки с право на пълен данъчен кредит, без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадени декларации, които се изискват по силата на закон и правилник за приложението му / чл.125 ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС/ пред ТД НАП – П., офис С., приспаднал неследващ се данъчен кредит, както следва:

1.На 15.10.2012г. в гр.С., посредством С. Р. Ж. с ЕГН ***, в качеството й на едноличен собственик на капитала и управител на „К и М Б.Г.“ Е. гр.С. с ЕИК *** избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 2041,80лв. за „К и М Б.Г.“ Е. гр.С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък върху добавената стойност за м.септември 2012г., като използвал документ с невярно съдържание – Дневник за покупките, съгласно чл.124 ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчна фактура */14.09.2012г. с посочен издател „П.-д.“ Е. с ЕИК ***, с данъчна основа 10209,00лв. и ДДС 2041,80лв., без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и чрл.9 от ЗДДС, и като потвърдил неистина в подадена декларация рег.№ ***/15.10.2012г. за данъчен период от 01.09.2012г. до 30.09.2012г., която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му / чл.125 ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС/ в графа №50 „ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 62,80лв., а следвало да декларира 2104,60лв., пред ТД НАП – П., офис С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 2041,80лв.

2.На 12.11.2012г. в гр.С., посредством С. Р. Ж. с ЕГН ***, в качеството й на едноличен собственик на капитала и управител на „К и М Б.Г.“ Е. гр.С. с ЕИК *** избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1

10753,29лв. за „К и М Б.Г.“ Е. гр.С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък върху добавената стойност за м.октомври 2012г., като използвал документ с невярно съдържание – Дневник за покупките, съгласно чл.124 ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни фактури, както следва:

№ **/03.10.2012г. с посочен издател „П.-д.“ Е. с ЕИК ***, с данъчна основа 14037,00лв. и ДДС 2807,40лв.,

№*/18.10.2012г. с посочен издател „Р.с.“ Е. с ЕИК ****, с данъчна основа 12544,44лв. и ДДС 2508,89лв.,

№*/19.10.2012г.. с посочен издател „Р.с.“ Е. с ЕИК ****, с данъчна основа 14853,00лв. и ДДС 2970,60лв.,

№*/29.10.2012г. с посочен издател „Р.с.“ Е. с ЕИК ****, с данъчна основа 12332,02лв. и ДДС 2466,40лв., без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, и като потвърдил неистина в подадена декларация рег.№ ***/12.11.2012г. за данъчен период от 01.10.2012г. до 31.10.2012г., която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му / чл.125 ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС/ в графа №50 „ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 303,56лв., а следвало да декларира 11056,85лв., пред ТД НАП – П., офис С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 10753,29лв.

3.На 13.12.2012г. в гр.С., посредством С. Р. Ж. с ЕГН ***, в качеството й на едноличен собственик на капитала и управител на „К и М Б.Г.“ Е. гр.С. с ЕИК *** избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 8024,46лв. за „К и М Б.Г.“ Е. гр.С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък върху добавената стойност за м.ноември 2012г., като използвал документ с невярно съдържание – Дневник за покупките, съгласно чл.124 ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни фактури, както следва:

№*/07.11.2012г. с посочен издател „Р.с.“ Е. с ЕИК ****, с данъчна основа 9348,00лв. и ДДС 1869,60лв.,

№*/15.11.2012г. с посочен издател „Р.с.“ Е. с ЕИК ****, с данъчна основа 16977,25лв. и ДДС 3395,45лв.,

№*/20.11.2012г. с посочен издател „Р.с.“ Е. с ЕИК ****, с данъчна основа 1882,50лв. и ДДС 376,50лв.,

№*/20.11.2012г. с посочен издател „Р.с.“ Е. с ЕИК ****, с данъчна основа 1220,50лв. и ДДС 224,10лв.,

№*/30.11.2012г. с посочен издател „Р.с.“ Е. с ЕИК ****, с данъчна основа 10794,05лв. и ДДС 2158,81лв.,без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и 2 чрл.9 от ЗДДС, и като потвърдил неистина в подадена декларация рег.№ ***/13.12.2012г. за данъчен период от 01.11.2012г. до 30.11.2012г., която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му / чл.125 ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС/ в графа №50 „ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 1035,11лв., а следвало да декларира 9059,57лв., пред ТД НАП – П., офис С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 8024,46лв.

4.На 13.03.2013г. в гр.С., посредством С. Р. Ж. с ЕГН ***, в качеството й на едноличен собственик на капитала и управител на „К и М Б.Г.“ Е. гр.С. с ЕИК *** избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 3233,10лв. за „К и М Б.Г.“ Е. гр.С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък върху добавената стойност за м.февруари 2013г., като използвал документ с невярно съдържание – Дневник за покупките, съгласно чл.124 ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчна фактура №*/25.02.2013г. с посочен издател „Р.с.“ Е. с ЕИК ****, с данъчна основа 16165,52лв. и ДДС 3233,10лв.,без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и чрл.9 от ЗДДС, и като потвърдил неистина в подадена декларация рег.№ ***/13.03.2013г. за данъчен период от 01.02.2013г. до 28.02.2013г., която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му / чл.125 ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС/ в графа №50 „ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 60,98лв., а следвало да декларира 3294,08лв., пред ТД НАП – П., офис С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 3233,10лв.

5.На 13.05.2013г. в гр.С., посредством С. Р. Ж. с ЕГН ***, в качеството й на едноличен собственик на капитала и управител на „К и М Б.Г.“ Е. гр.С. с ЕИК *** избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 5935,74лв. за „К и М Б.Г.“ Е. гр.С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък върху добавената стойност за м.април 2013г., като използвал документ с невярно съдържание – Дневник за покупките, съгласно чл.124 ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчна фактура №*/26.04.2013г. с посочен издател „Р.с.“ Е. с ЕИК ****, с данъчна основа 29678,70лв. и ДДС 5935,74лв.,без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и чрл.9 от ЗДДС, и като потвърдил неистина в подадена декларация рег.№ ***/13.05.2013г. за данъчен период от 01.04.2013г. до 30.04.2013г., която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му / чл.125 ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС/ в графа №50 „ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 286,16лв., а следвало да декларира 6221,90лв., пред ТД НАП – П., офис С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 5935,74лв.

6.На 14.06.2013г. в гр.С., посредством С. Р. Ж. с ЕГН ***, в качеството й на едноличен собственик на капитала и управител на „К и М Б.Г.“ Е. гр.С. с ЕИК *** избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 8352,33лв. за „К и М Б.Г.“ Е. гр.С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък върху добавената стойност за м.май 2013г., като използвал документ с невярно съдържание – Дневник за покупките, съгласно чл.124 ал.1, т.1 от 3

ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчна фактура №*/27.05.2013г. с посочен издател „Р.с.“ Е. с ЕИК ****, с данъчна основа 41761,63лв. и ДДС 8352,33лв.,без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, и като потвърдил неистина в подадена декларация рег.№ ***/14.06.2013г. за данъчен период от 01.05.2013г. до 31.05.2013г., която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му / чл.125 ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС/ в графа №50 „ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 158,96лв., а следвало да декларира 8511,29лв., пред ТД НАП – П., офис С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 8352,33лв.

За съвместно разглеждане в наказателното производство е приет предявеният граждански иск от държавата, представлявана от министъра на финансите, в размер на 38340,72лв., представляваща обезщетение за нанесената с престъплението вреда за републиканския бюджет, ведно със законните лихви върху тази сума до окончателното й изплащане.

В съдебно заседание представителят на ОП – С. поддържа обвинението така, както е повдигнато, като предлага на подсъдимия К. да се наложи наказание лишаване от свобода за срок от четири години и конфискация на част от имуществото.

За гражданския ищец се явява юриск.Д., който поддържа предявения граждански иск.

Подсъдимият М. К. не се признава за виновен по повдигнатото му обвинение, като дава подробни обяснения. Защитника му адв.М. развива доводи за несъставомерност на извършеното от подсъдимия деяние, като се иска той да бъде признат за невинен и оправдан по повидигнатото му обвинение.

По делото се установява следната фактическа обстановка:

Търговско дружество „К и М Б.Г.“ Е., с ЕИК ***, е вписано в Търговски регистър на 21.08.2012г. с едноличен собственик на капитала и управител подс.М. Н. К. от гр.С. и 2 лв. капитал. Предмет на дейност на дружеството е:

„Ниско и високо строителство; Извършване на строително-монтажни работи;

Покупка, строеж или обзавеждане на недвижими имоти с цел продажба и/или отдаване под наем; Търговия на едро и дребно; Хотелиерски, ресторантьорски, туристически, рекламни, информационни, програмни или други услуги; Покупка на стоки или други вещи с цел продажбата им в първоначален, обработен или преработен вид; Продажба на стоки от собствено производство; Транспортни услуги; Вътрешен и международен транспорт на пътници и товари; Спедиция и логистика на стоки; Разрешена от закона външнотърговска дейност, включително внос, износ и реекспорт;

Търговско представителство и посредничество; Комисионни, спедиционни и превозни сделки; Складови сделки; Лизинг; Участие в Европейски и международни програми; Извършване на дейност като земеделски 4 производител; Осъществяване на други дейности и услуги без забранените от закона.“

Няколко дни след регистрацията на дружеството/на 24.08.2012год./ подс.М.

Н. К. прехвърлил дружествените си дялове на св.С. Р. Ж. и тя станала едноличен собственик на капитала и управител на „К и М Б.Г.“ Е. гр.С..

Обстоятелството е вписано в търговския регистър на 27.08.2012г. На 30.05.2013г. дружествените дялове били прехвърлени обратно – от св.С. Р. Ж. на подс.М. Н. К. . Последният е управител на дружеството до 28.07.2014г., когато прехвърлил дяловете на Н. Р. М., който е управител на дружеството и до настоящия момент.

Дружеството „П.д.“ Е. е вписано на 30.04.2009г. с 5 000лв. капитал, управител е С.В.Т. и съдружници Я.К.Т., Г.Т.Л., Л.С.С. и С.В.Т.. Предмет на дейност е изработка на филмов и театрален реквизит, реставрация на мебели, антикварна дейност, търговия с движими и недвижими вещи, покупкопродажба на стоки или други вещи с цел препродажба в първоначален, преработен или обработен вид, консултантски услуги, маркетингови проучвания, реклама и всякаква друга дейност, незабранена от закона. На 28.12.2011г. едноличен собственик на капитала и управител на „П.д.“ Е. станал Е. К. С. , а предишният управител и съдружниците са били заличени.

На 23.08.2012г. бил сключен договор №1 за извършване на строителни и монтажни работи между фирма „К и М Б.Г.“ Е., представлявана от св.Ж. и фирма „П.д.“ Е., представлявана от Е. К. С. . Към тази дата св.Ж. не е била управител на „К и М Б.Г.“ Е.. Съгласно т.I ПРЕДМЕТ НА ДОГОВОРА възложителят „К и М Б.Г.“ Е. възложил на изпълнителя „П.д.“ Е. да извърши срещу възнаграждение изпълнението на строително-монтажни работи на обект „Рехабилитация на път 2-86 Асеновград – С. от км.27+700 до км.76+306.7 с обща дължина 48.606км. – Лот 14 по проект „Български транзитни пътища 5“ срещу предвиденото заплащане. Договорената цена за полагане на бетонови бордюри, единична цена на линеен метър е 3,80лв./л.м. без ДДС; За полагане на бетон за надзиждане на декоративни, подпорни и укрепителни стени, единична цена на линеен метър е 7,00лв./л.м. без ДДС.