Решение № 312 от 20.11.2025, Окръжен съд - Бургас

РЕШЕНИЕ

№ 312 гр. Бургас, 20.11.2025 г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

ОКРЪЖЕН СЪД – БУРГАС в публично заседание на двадесети ноември през две хиляди двадесет и пета година в следния състав:

Председател: СТАНИМИРА АНГ. ИВАНОВА при участието на секретаря Петя Ст. Запрянова в присъствието на прокурора Румяна Ив. Славова като разгледа докладваното от СТАНИМИРА АНГ. ИВАНОВА Административно наказателно дело № 20252100201427 по описа за 2025 година

Съдебното производство е по реда на чл.83а и следващите от ЗАНН и е образувано по повод внесено от Окръжна прокуратура – Бургас предложение за образуване на производство против търговско дружество „Д. К.“ **** ЕИК:

*********, намиращо своето правно основание в ЗАНН. Представителят на Окръжна прокуратура – Бургас предлага да бъде наложена имуществена санкция на юридическото лице в размер на 57000 лв. (петдесет и седем хиляди лева), представляваща имуществената облага, с която юридическото се е обогатило в резултат на извършеното от Д. Е. М. с ЕГН: ********** престъпление по чл. 255, ал.3, вр. ал. 1, т. 2, т.6 и т. 7, вр. чл.26, ал.1 от НК.

В съдебно заседание представителят на държавното обвинение поддържа внесеното предложение. Според него, събраните по делото доказателства водят до категоричен извод, че юридическото лице „Д. К.“ ****, ЕИК: ********* е получило неправомерна облага от извършено престъпление, като е установена както връзката между извършителя на престъпното деяние и юридическото лице, така и между престъпното деяние и облагата за юридическото лице. Доколкото видът на облагата е имуществен и определен по размер, моли съда да се произнесе с решение, с което налага имуществена санкция в размер на имуществената облага.

Юридическото лице „Д. К.“ ЕООД, ЕИК: **********, редовно призовано, се представлява от адв.Димо Гочев от БАК. Последният намира, че са налице законовите предпоставки, визирани от законодателя в ЗАНН, но 1 сочи, че предложението не е направено от компетентен орган.

Бургаският окръжен съд, след поотделна и съвкупна преценка на събраните в хода на съдебното производство доказателства, приема за установена следната фактическа обстановка:

На 24.10.2018г. било учредено еднолично дружество с ограничена отговорност „Д. К.“ ****, ЕИК **********, със седалище и адрес на управление - ******************** от Д. Е. М.. На 29.01.2019г. дружеството било регистрирано по ЗДДС на основание чл.100 ЗДДС /по избор на задълженото лице/ и дерегистрирано по инициатива на данъчните органи на 11.05.2023г.

В периода от 15.04.2019г. до 28.05.2020г. в гр.Б., при условията на продължавано престъпление, Д. Е. М. в качеството си на едноличен собственик на дружествените дялове, управляващ и представляващ данъчнозадълженото лице „Д. К.” ****, ЕИК №********** в условията на посредствено извършителство, чрез фактическите действия на невиновното лице - И. А. Ч., ЕГН **********, в качеството й на упълномощено лице пред органите по приходите - ТД на „Национална агенция по приходите“ гр.Б., избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери - общо в размер на 57 000 лв., от които 38 000лв., представляващи данък добавената стойност по ЗДДС, и 19 000лв., представляващи корпоративен данък по ЗКПО, като потвърдил неистина в 4 справки - декларации за данък добавена стойност, които се изискват ежемесечно съгласно чл.125 от ЗДДС, използвал документи с невярно съдържание при представяне на информация пред органите по приходите дневници за покупки към тези СД, съставени съгласно чл.124 от ЗДДС, в които включил данъчни фактури за неосъществени реално сделки за покупки в които при предоставяне на информация посредством подаването им по електронен път от Ч. пред органите по приходите, декларирал реално платен данък добавена стойност по неосъществени сделки за извършени доставки по смисъла на чл.6 ЗДДС, като за целта използвал данъчни фактури с невярно съдържание при упражняване на търговската дейност и при водене на счетоводството и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 38 000лв., както и потвърдил неистина в годишна данъчна декларация съгласно чл.92 ЗКПО, както следва:

1. За данъчен период месец март 2019г. - За това, че на 15.04.2019г. в гр.Б., пред органите на ТД - НАП гр.Б., в качеството си на едноличен собственик на дружествените дялове, управляващ и представляващ данъчнозадълженото лице „Д. К.” ЕООД, ЕИК №*********, посредством невиновното лице - И. А. Ч., ЕГН **********, в качеството й на упълномощено лице пред органите на приходите - ТД НАП гр.Б., приспаднал неследващ се данъчен кредит, вследствие на което избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС в размер на 6 000,00 лв., като в справка - декларация по чл.125 ЗДДС 2

№*************/15.04.2019г. и приложения към нея дневник за покупки по чл.124 ЗДДС за отчетния период 01.03.2019г. - 31.03.2019г., подадена от името на дружеството, потвърдил неистина, декларирайки данъчна основа на доставки и внос с право на пълен данъчен кредит в размер на 75 454,26 лв. и ДДС за внасяне 225,87лв., при реално дължим ДДС в размер на 6 225,87 лв., представляващи начислен ДДС по данъчна фактура за неосъществена сделка с фирма „Т. С. И.” ****, както следва:

- фактура №***********/31.03.2019г. с данъчна основа 30 000,00 лв. с включен ДДС в размер на 6 000, 00 лв., издадена от „Т. С. И.” ****;

2. За данъчен период месец април 2019 г. - За това, че на 14.05.2019г. в гр.

Б., пред органите на ТД - НАП гр. Б. в качеството си на едноличен собственик на дружествените дялове, управляващ и представляващ данъчнозадълженото лице „Д. К.” ****, ЕИК №*********, посредством невиновното лице - И. А. Ч., ЕГН ***********, в качеството й на упълномощено лице пред органите на приходите - ТД НАП гр.Б., приспаднал неследващ се данъчен кредит, вследствие на което избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС в размер на 15 000,00 лв., като в справка - декларация по чл.125 ЗДДС №***********/14.05.2019г. и приложения към нея дневник за покупки по чл.124 ЗДДС за отчетния период 01,04.2019г. - 30.04.2019г., подадена от името на дружеството, потвърдил неистина, декларирайки данъчна основа на доставки и внос с право на пълен данъчен кредит в размер на 108 640,00 лв. и ДДС за внасяне 638,17лв., при реално дължим ДДС в размер на 15 638,17 лв., представляващи начислен ДДС по данъчна фактура за неосъществена сделка с фирма „Т. С. И.” ****, както следва: фактура №***********/26.04.2019г. с данъчна основа 75 000,00 лв. с включен ДДС в размер на 15 000,00 лв. издадена от „Т. С. И.” ****;

3. За данъчен период месец май 2019 г. - За това, че на 14.06.2019г. в гр.Б., пред органите на ТД - НАП гр.Б., в качеството си на едноличен собственик на дружествените дялове, управляващ и представляващ данъчнозадълженото лице „Д. К.” ****, ЕИК №*********, посредством невиновното лице - И. А. Ч., ЕГН **********, в качеството й на упълномощено лице пред органите на приходите - ТД НАП гр.Б., приспаднал неследващ се данъчен кредит, вследствие на което избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС в размер на 14 000,00 лв., като в справка - декларация по чл.125 ЗДДС №***********/14.06.2019г. и приложения към нея дневник за покупки по чл.124 ЗДДС за отчетния период 01.05.2019г. - 31.04.2019г., подадена от името на дружеството, потвърдил неистина, декларирайки данъчна основа на доставки и внос с право на пълен данъчен кредит в размер на 122 856,33 лв. и ДДС за внасяне 1 226,45лв., при реално дължим ДДС в размер на 15 226,45 лв., представляващи начислен ДДС по данъчна фактура за неосъществена сделка с фирма „Т. С. И.” ****, както следва:

3 фактура №***********/30.05.2019г. с данъчна основа 70 000,00 лв. с включен ДДС в размер на 14 000,00 лв., издадена от „Т. С. И.” ****;

4. За данъчен период месец юни 2019 г. - За това, че на 14.08.2019г. в гр.Б., пред органите на ТД - НАП гр.Б., в качеството си на едноличен собственик на дружествените дялове, управляващ и представляващ данъчнозадълженото лице „Д. К.” ЕООД, ЕИК №**********, посредством невиновното лице - И. А. Ч., ЕГН **********, в качеството й на упълномощено лице пред органите на приходите - ТД НАП гр.Б., приспаднал неследващ се данъчен кредит, вследствие на което избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС в размер на 3 000,00 лв., като в справка - декларация по чл.125 ЗДДС №***********/14.08.2019г. и приложения към нея дневник за покупки по чл.124 ЗДДС за отчетния период 01.06.2019г. - 30.06.2019г., подадена от името на дружеството, потвърдил неистина, декларирайки данъчна основа на доставки и внос с право на пълен данъчен кредит в размер на 22 009,04 лв. и ДДС за внасяне 5 662,14лв., при реално дължим ДДС в размер на 8 662,14 лв., представляващи начислен ДДС по данъчна фактура за неосъществена сделка с фирма „Т. С. И.” ****, както следва: фактура №***********/30.06.2019г. с данъчна основа 15 000,00 лв. с включен ДДС в размер на 3 000,00 лв. издадена от „Т. С. И.” ****;

5. За това, че на 28.05.2020г., в град Б., пред органите на ТД - НАП гр.Б., в качеството си на едноличен собственик на дружествените дялове, управляващ и представляващ данъчнозадълженото лице „Д. К.” ****, ЕИК №*********, посредством невиновното лице - И. А. Ч., ЕГН **********, в качеството й на упълномощено лице пред органите на приходите - Териториална дирекция на „Национална агенция по приходите“ гр.Б., избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 19 000,00лв., представляващи дължимия от дружеството корпоративен данък по ЗКПО, като в годишна данъчна декларация по чл.92 от ЗКПО вх. №***************/28.05.2020г., подадена пред ТД-НАП гр.Б. потвърдил неистина - декларирал, че за финансовата

2019г. дължимият корпоративен данък от данъчнозадълженото лице „Д. К.” ****, ЕИК №*********** е в размер на 2 708,00лв., вместо реално дължимия данък в размер на 21 708,00лв., като разликата се дължи на осчетоводяването като разход за 2019г. на фактурите по горните четири пункта, които са документи с невярно съдържание - отразяват сделки, които реално не са били извършени, респ. не следва да се признават като разход за данъчни цели по ЗКПО.

След приключило разследване по досъдебното производство с предмет извършено престъпление по чл. 255, ал.3, вр.ал.1, т.2, т.6 и т.7, вр.чл.26, ал.1, вр.94, т.13 от НК, е внесен обвинителен акт в ОС-Бургас, респ. образувано е било НОХД №717/2025г. по описа на съда.

С присъда № 32/09.07.2025 г. по НОХД № 717/2025 г. по описа на ОС Бургас, Д. Е. М. е признат за виновен, като му било наложено наказание от 2 4 години „лишаване от свобода“, изпълнението на което на осн. чл. 66, ал. 1 от НК било отложено за срок от четири години. Наред с горното е осъден, на осн. чл. 45 от ЗЗД, да заплати в полза на държавата, представлявана от Министърът на финансите, сумата от 57 000 лева, представляващи имуществени вреди от извършеното от него престъпно деяние, ведно със законна лихва от датата на деянието до окончателното изплащане на сумата.

Присъдата е влязла в законна сила на 25.07.2025г.

Изложената фактическа обстановка съдът извлече от изисканите и приложени към делото материали по НОХД 717/2025 г. по описа на Окръжен съд-Бургас и прилежащото му досъдебно производство.

При така установената фактическа обстановка, която бе изведена от доказателствената съвкупност, предоставена на съда и съобразена с разпоредбата на чл. 413 от НПК относно задължителната сила на постановената присъда относно начинът на осъществяване на престъплението и механизма на евентуалното придобиване на неправомерната облага; виновното лице; връзката между деянието и евентуалната облага; както и между дееца и търговското дружество, а също и след проведено от настоящият съдебен състав собствено съдебно следствие, съдът изведе следните правни изводи:

Предложението на Окръжна прокуратура – Бургас е допустимо, доколкото е подадено от надлежна страна, въпреки възраженията в обратна посока, по предвидения в закона ред от ЗАНН и отговаря на изискванията на закона.

Разгледано по същество, същото е основателно.

Налагането на имуществена санкция по реда на чл. 83а по ЗАНН е възможно само при кумулативното наличие на няколко, изрично посочени в закона предпоставки: санкцията се налага само на юридическо лице; същото се е обогатило или е могло да се обогати в резултат на извършено престъпление от кръга на посочените в чл. 83а, ал.1 от ЗАНН; престъплението е извършено от някое от лицата посочени в точки 1-4 на цитираната правна норма.