Определение № 86 от 26.02.2018, Окръжен съд - Търговище

Личните данни в текста са заличени.

О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

№… 26.02.2018г град Търговище

Търговищкият окръжен съд наказателно отделение

На двадесет и шести февруари две хиляди и осемнадесета година

В закрито заседание в следния състав

:

ПРЕДСЕДАТЕЛ: АНГЕЛ ПАВЛОВ

След като разгледа докладваното от председателя

ЧНД № 16 описа за 2018 година, установи следното :

Производството е по чл.243 ал.4 от НПК.

Образувано е по жалба на обвиняемия И.В.И. ***, действащ чрез защитника си адв.П., подадена срещу Постановление на ОП-Търговище от 17.01.2018г., с което на основание чл.243 ал.1 т.1 във вр. с чл.24 ал.1 т.1 и чл.35 от НПК частично е прекратено наказателното производство за извършено от И. престъпление по чл.255 ал.3 във вр. с ал.1 т.2 и т.6 вр. с чл.26 от НК, и за извършено от А. З. А. престъпление по чл. 255 ал.3 във вр. с ал.1 т.2 и т.6 във вр. с чл.26 от НК. В жалбата се изразява становище, че крайният извод на ОП-Търговище, за прекратяване на наказателното производство е правилен и не се оспорва, но се възразява относно основанията за прекратяване, моли се обжалваното постановление да бъде изменено, като се приеме, че И. не е извършил каквото и и да било съставомерно по смисъла на НК престъпление.

Срещу Постановлението на

ОП-Търговище от 17.01.2018г., за частично прекратяване е постъпила жалба от обвиняемия А. З.

Ангелов от гр.София , действащ чрез защитник адв.Д.Моллов от АКТ. В постъпилата жалба се твърди, че обжалваното постановление за частично прекратяване е незаконосъобразно и необосновано, поради което и се моли същото да бъде изменено. В жалбата не се оспорва крайният извод на ОП-Търговище, за прекратяване на наказателното производство, не се оспорва основанията за прекратяване, моли се обжалваното постановление да бъде изменено, като се приеме, че Ангелов не е извършил каквото и и да било съставомерно по смисъла на НК престъпление.

Срещу постановлението за частично прекратяване на наказателното производство водено срещу И.И. и А. А. е постъпила жалба и от министъра на финансите, като представляващ държавата, подадена чрез ст.ю.к. при ТД на НАП Търговище М.Д.. В жалбата се твърди,че обжалваното постановление за прекратяване е необосновано и незаконосъобразно, моли се същото да бъде отменено, като се дадат указания за правилно прилагане на закона, а преписката се върне на ОП-Търговище.

Съобразявайки доказателствата по делото и обжалваното постановление на ОП-Търговище, съдът приема, че жалбите са ДОПУСТИМИ, а разгледани по същество са НЕОСНОВАТЕЛНИ.

След като се запозна със събраните в хода на досъдебното производство доказателства, с мотивите, изложени в постановлението на прокуратурата и с доводите в жалбата, съдът намира следното :

ДП е образувано на 05.04.2017г. срещу А. З.

Ангелов за това, че на29.04. 2014г. в гр.Търговище, като управител и представляващ „Ангелов 2014“ЕООД избегнал установяване на данъчни задължения - ДДС в особено големи размери – 30509лв. на данъчен субект „Ангелов 2014“ЕООД като – потвърдил неистина в подадена годишна данъчна декларация по чл.125 от ЗДДС с вх.№25001055760/12.12.2014г., използвал документи с невярно съдържание при упражняване на стопанска дейност, при водене на счетоводство и при представяне на информация пред органите по приходите- 6 бр. фактури с номера :№1/14.11.14г., №2/17.11.14г. №3/19.11.14г., №4/20.11.14г., №5/21.11.14г., №6/18.11.14г. – престъпление по чл.255 ал.3 във вр. с ал.1 т.2 и т.6 от НК.

Вж./л.2 от ДП/.

Същото ДП е образувано и срещу И.В.И.

***, за това, че на 12.12.2014г. в гр.Търговище, като управител и представляващ „Илай трейд“ЕООД-Търговище, избягнал установяване на данъчни задължения – ДДС в особено големи размери -30 220лв. на данъчен субект „Илай трейд“ЕООД, както следва: - потвърдил неистина в подадена справка декларация по чл.125 от ЗДДС с вх.№25001055761/12.12.14г., и използвал документи с невярно съдържание при упражняване на стопанска дейност, при водене на счетоводство и при представяне информация пред органите на приходите – 6 броя фактури с номера :№71/14.11.14г., №72/17.11.14г., №73/18.11.14г., №74/19.11.14г., №75/20.11.14г. и №76/21.11.14г. – престъпление по чл.255 ал.3 във вр. с ал.1 т.2 и т.6 от НК. Вж./л.2 от

ДП/.

На 04.12.17г., А. З. А. е бил привлечен в качеството на обвиняем – за това, че на 12.12. 2014г. в гр.Търговище, като управляващ „Ангелов 2014“ ЕООД , при условията на продължавано престъпление избегнал установяване на данъчни задължения в особено големи размери: ДДС в размер на 30 509.70лв. и корпоративен данък 15 083.35лв на данъчен субект „Ангелов 2014“ЕООД като – потвърдил неистина в подадена годишна данъчна декларация по чл.125 от ЗДДС с вх.№25001055760/12.12.2014г. и ГДД с №2500И0020956/19.03.15г., и при упражняване на стопанска дейност, при водене на счетоводство и при представяне на информация пред органите по приходите, използвал документи с невярно съдържание - 6 бр. фактури с номера :№1/14.11.14г., №2/17.11.14г.

№3/18.11.14г., №4/19.11.14г., №5/20.11.14г., №6/21.11.14г. – престъпление по чл.255 ал.3 във вр. с ал.1 т.2 и т.6 във вр. с чл.26 от НК. Вж./л.120 от ДП/.

На 04.12.2017г. И.В.И. е бил привлечен в качеството на обвиняем – за това, че на 12.12.2014г. в гр.Търговище, като управляващ и представляващ „Илай трейд“ЕООД, при условията на продължавано престъпление избегнал установяване на данъчни задължения в особено големи размери, а именно: ДДС -30 220лв.и корпоративен данък 14 699,37 на данъчен субект „Илай трейд“ЕООД, като: - потвърдил неистина в подадена справка декларация по чл.125 от ЗДДС с вх.№25001055761/12.12.14г., и ГДД с №25000И0020948/19.03.2015г. при упражняване на стопанска дейност, при водене на счетоводство и при представяне информация пред органите на приходите, използвал документи с невярно съдържание – 6 броя фактури с номера :№71/14.11.14г., №72/17.11.14г., №73/18.11.14г., №74/19.11.14г., №75/20.11.14г. и №76/21.11.14г. – престъпление по чл.255 ал.3 във вр. с ал.1 т.2 и т.6 във вр. с чл.26 от НК.

Вж./л.129 от ДП/.

След като е приел, че са събрани всички относими доказателства по ДП, на 17.01.2018г. наблюдаващият прокурор е изготвил Постановление с което е прекратил частично наказателното производство, в частта за извършено от И. престъпление по чл.255 ал.3 във вр. с ал.1 т.2 и т.6 вр. с чл.26 от НК, и за извършено от А. З. А. престъпление по чл. 255 ал.3 във вр. с ал.1 т.2 и т.6 във вр. с чл.26 от НК.

За да прекрати наказателното производство в тази му част, прокуратурата е изложила следните съображения:

„Илай Трейд“ЕООД и „Ангелов 2014“ ЕООД са вписани в ТР през четири дни, като единствената търговска дейност на двете дружества е тази по инкриминираните фактури. Прието е, че „Илай Трейд“ЕООД и „Алексс консулт“ЕООД са наели едно и също помещение, а транспорта по сключените сделки се осъществявал от „Къневи груп“ООД, което е в началото и края на веригата, а всички плащания са извършени на 25.11.2014г. Прието е за доказано, че с оглед на горното има връзка между представляващите дружествата, както и , че същите действат с обща цел – движение на стоки само по документи, без да има реално изпълнени доставки, съобразно чл.6 от ЗДДС, което довело до неправомерно упражнено от дружествата право на данъчен кредит съобразно данъчното законодателство и съответно декларирани със СД неверни обстоятелства.

Прокуратурата е приела, че тъй като „Илай Трейд“ЕООД и „Ангелов 2014“ ЕООД са нямали към момента данъчни задължения, чийто установяване да искат да избегнат, не се доказва представителите им да са извършили престъпление по чл.255 ал.1 от НК- което изисква „избягване на установяване или плащане на данъчни задължения“, с цел „да се облагодетелстват, като укрият, намалят съществуващи, реални данъчни задължения или да не ги платят…“. Прокуратурата приема, че с фиктивните продажби на една и съща стока не се постига укриване на данъци и ощетяване на бюджета , и е приела, че не е била това целта с тези продажби. В този смисъл прокурора е постановил, че

„с обратното връщане на стоката при първия доставчик се цели имитиране на дейност и формиране на фиктивни обороти на дружествата по веригата с цели, извън данъчното законодателство, вероятно с оглед кандидатстване по различни програми по заетост“. В обжалваното постановление също се приема, че декларираните неверни обстоятелства с

ГДД на всяко от дружествата не цели избягване установяване на данък по ЗКПД, тъй като при липса на търговска дейност, не са реализирани реални приходи и разходи, финансовия резултат от които да обуслови корпоративен данък. Като извод прокурора е произнесъл, че „щом приходите са декларирани и те са получени – признаването на приход по фиктивните продажби, а непризнаването на разход по фиктивните покупки е недопустимо от гледна точка на наказателното право“. С оглед на горното прокуратурата приема, че в случая не се касае престъпления против данъчното законодателство, и е прекратила наказателното производство в тази му част. Въпреки това, в постановлението е изложено мнение, че от материалите по ДП се установява, че двамата обвиняеми са съставяли и използвали документи с невярно съдържание – фактури, СД и ГДД, поради което и е постановила ДП да се изпрати на РП-Търговище, която е компетентна да извърши разследване с оглед извършени документни престъпления.

От материалите по ДП се установява по безспорен начин, че „Илай трейд“ЕООД е вписано в търг.регистър на 24.03.2014г.,със собственик на капитала и представляващ дружеството – обв. И.И., като на 14.04.2014г. дружеството е било регистрирано по ЗДДС. Дружеството „Ангелов 2014“ ЕООД е регистрирано от А. А. на 20.03.2014г., който е и собственик на капитала и представляващ същото. „Ангелов 2014“ ЕООД е регистрирано по ЗДДС на

14.04.2014г.. Безспорно е , че дружеството

„Илай трейд“ЕООД е упражнило правото на приспадане на данъчен кредит за покупките по фактури - :№71/14.11.14г., №72/17.11.14г., №73/18.11.14г., №74/19.11.14г., №75/20.11.14г. и №76/21.11.14г. издадени от „Къневи груп“ООД на обща стойност 151 100лв и 30 220лв ДДС. Получените стоки са били придружени с опис на стоките, тяхното количество, както и е бил изготвен приемо - предавателен протокол. Фактурите са били осчетоводени, а стоките са били заведени.

За същия период по ЗДДС м.11.2014г. дружеството е декларирало облагаеми доставки , продажба на същия ден, на същите стоки на „Ангелов 2014г-„ЕООД- фактури :№1/14.11.14г., №2/17.11.14г. №3/18.11.14г., №4/19.11.14г., №5/20.11.14г., №6/21.11.14г.на обща стойност 152 548.50лв и 30 509.70 лв ДДС. По нареждане на

„Ангелов 2014г“ЕООД сумите за по закупуване на стоките от „Илай трейд“ЕООД били преведени на 25.11.2014г, след което и на същия ден били преведени на „Къневи груп“ООД.

Към месец ноември 2014г. „Ангелов 2014“ЕООД декларирало облагаеми доставки за продажба на кафе, безалкохолни и алкохолни напитки – продало стоките на „Алексс консулт“ЕООД – ф№2/14.11.14г., ф№3/17.11.14г.,ф№4/18.11.14г., ф№5/19.11.14г., ф№6/20.11.14г., и ф№7/21.11.14г. на обща стойност 153 681.50лв и 30 736.20 лв ДДС.На 25.11.2014г. парите постъпили по нареждане на „Алексс консулт“ЕООД по сметка на „Ангелов 2014г.“, като същия ден били преведени на „Илай трейд“ЕООД. Дружеството „Ангелов 2014“ЕООД е упражнило правото на приспадане на данъчен кредит за месец октомври на 2014г в размер общо на 152 548.50лв. и ДДС в размер на 30 509.70лв..

По делото е безспорно доказано, че транспортирането на закупуваните от дружествата стоки, е било извършено от „Къневи груп“ ООД, за което последното дружество е наело товарен автомобил от „Тоти-91“ЕООД, и извършван превоз от обект на „Къневи груп“ООД на ул.Братя Миладинов №31 до обект на „Илай трейд“ЕООД находящ се на ул.Ал.Стамболийски №44. Видно от приложените по ДП договори за наем се установява, че склада находящ се в гр.Търговище *** е бил нает от дружествата „Алексс консулт“ЕООД и „Илай трейд“ЕООД.

Съобразявайки така описаните сделки, видове стока , съхранение, плащане и транспорт по същите, вещото лице изготвило експертизата е категорично, че веригата доставчици започва от

„Къневи груп“ООД, като всяка вечер стоките се връщат отново при „Кънев груп „ООД. Горното се установява, тъй като всяко едно от горните дружества е осчетоводило по-горе описаните фактури, отразили са ги в дневниците за продажби,като последен получател е посочен- „Къневи груп“ООД.