Решение № 268 от 19.12.2022, Окръжен съд - Бургас

МОТИВИ към Решение № 268 от 19.12.2022 г. по АНД № 344/2022 г. на БОС Производството се движи по реда на чл. 83а и сл. от ЗАНН.

Образувано е по повод внесено предложение от Окръжна прокуратура – Бургас за образуване на производство за налагане на имуществена санкция против търговско дружество „А. И.“ ЕООД – гр. ***, ЕИК ***, с правно основание в чл. 83Б ал.1 т.1 вр. чл. 83А от ЗАНН.

В съдебно заседание представителят на Окръжна прокуратура – Бургас поддържа внесеното предложение. Смята, че са налице всички законови предпоставки за ангажиране на отговорността на дружеството „А. И.“ ЕООД, поради което моли на същото да бъде наложена имуществена санкция в размер на 144 280,90 лв., която по размер е равностойна на получената от дружеството имуществена облага, в резултат на извършено от управителя престъпление.

Юридическото лице „А. И.“ ЕООД – гр. ***, редовно призовано, не изпраща свой представител.

Бургаският окръжен съд, след като прецени събраните в хода на производството доказателства, поотделно и в тяхната съвкупност, приема за установено следното от фактическа страна:

Търговското дружество „А. И.“ ЕООД – гр. ***, ЕИК *** е със седалище и адрес на управление в гр. ***, ж. к. "***", административна сграда на „****“ ЕАД и е вписано в търговския регистър с решение на Окръжен съд – Бургас (БОС) от 10.01.1997 г. по фирмено дело № 55/1997 г.

Едноличен собственик на капитала, представляващ и управител на дружеството за времето от учредяването му до 02.06.2008 г. е бил Г. К. Л. с ЕГН **********. Настоящият управител и представляващ дружеството, както и едноличен собственик на капитала е лицето А. Ю. Д. с ЕГН **********.

Срещу управителя на дружеството Г. К. Л. с ЕГН ********** било образувано досъдебно производство за извършено престъпление по чл. 255 ал.3, вр. ал.1 от НК, което приключило с внасяне в БОС на обвинителен акт против Л. за извършено престъпление по чл. 255 ал.3, вр. ал.1, т.2 и т.3, вр. чл.

26 от НК. Образувано било НОХД № 1305/2020 г. по описа на БОС, производството приключило с Присъда № 132 от 26.10.2021 г., която била потвърдена с Решение № 31 от 11.04.2022 г. на Апелативен съд – Бургас по ВНОХД № 4/2022 г. и с Решение № 116 от 06.07.2022 г. на ВКС по в.н.д № 376/2022 г. Съгласно цитираната присъда, подсъдимият Л. бил признат за виновен в това, че през периода от 14.10.2006 г. до 31.03.2008 г. включително, в гр. Бургас, при условията на продължавано престъпление, в качеството си на управител и едноличен собственик на капитала и представляващ данъчно задълженото лице „А. И.” ЕООД - гр. ***, с ЕИК *** и в условията на 1 посредствено извършителство – чрез невиновно лице, а именно упълномощения от него счетоводител С. Н. И., избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери – общо в размер на 144 280,90 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС в размер на 66 535,60 лева и корпоративен данък по ЗКПО в размер на 77 745,30 лева, дължими от „А. И.” ЕООД – гр. *** с ЕИК ***, като не издал счетоводни документи – отчети за извършените продажби, съдържащи информация за получени плащания по облагаеми доставки свързани с продажба на недвижими имоти и като затаил истина в 9 (девет) броя месечни справки декларации (СД) по чл. 125 от ЗДДС, както и в годишните данъчни декларации (ГДД) по чл. 92 от ЗКПО за 2006 г. и 2007 г., при условията на посредствено извършителство, чрез упълномощения си счетоводител С. Н. И., изготвяни въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подавани пред ТД на НАП – гр. Бургас от С. И., в които СД не били отразени получените плащания по облагаеми доставки, свързани с продажба на недвижими имоти в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период, а в ГДД по чл. 92 от ЗКПО не били декларирани приходите от продажбите на недвижимите имоти и дължимия върху тях годишен корпоративен данък – деяние, представляващо престъпление по чл.

255 ал.3, вр. ал.1, т.2 и т.3, вр. чл. 26 от НК. Видно от присъдата и от мотивите към нея, престъплението било осъществено чрез няколко отделни престъпни деяние при условията на продължавано престъпление, както следва:

1. На 14.10.2006 г. подсъдимият Л. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери – общо в размер на 20 742,27 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ДЗЛ „А. И.” ЕООД – гр. *** с ЕИК ***, за данъчния период месец септември 2006 година, като не издал отчет за извършените продажби, съдържащ информация за получени от ДЗЛ авансови плащания от купувачите С. З. С. и Г. В. К., съгласно сключените с тях предварителни договори за покупко – продажба на недвижими имоти, както и за полученото от ДЗЛ плащане от Б. В. Ф.-Б. на продажната цена на прехвърления му недвижим имот с нотариален акт и като затаил истина в справка-декларация от ДЗЛ с вх.

№ СД № 02000844190 от 16.10.2006 г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП – гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С. Н. И., в която не били отразени така получените плащания в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

2. На 14.11.2006 г. Л. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 673,50 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от „А. И.” ЕООД – гр.*** с ЕИК ***, за данъчния период месец октомври 2006 година, като не издал отчет за извършените 2 продажби, съдържащ информация за получени от ДЗЛ авансови плащания от купувач Г. В. К., съгласно сключения с нея предварителен договор за покупко – продажба на недвижим имот и като затаил истина в справка –декларация от ДЗЛ с вх.№ СД № 02000850997/14.11.2006 г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП – гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С. Н. И., в която не били отразени така получените авансови плащания в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

3. На 14.01.2007 г. тогавашният управител на дружеството – подсъдимият Л., избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери – общо в размер на 3493,33 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ДЗЛ „А. И.” ЕООД – гр.*** с ЕИК ***, за данъчния период месец декември 2006 година, като не издал отчет за извършените продажби, съдържащ информация за получено от ДЗЛ плащане от купувача М. П. Г. на продажната цена на прехвърленият й недвижим имот с НА и за получено от ДЗЛ авансово плащане от С. З. С., съгласно сключения с него предварителен договор за покупко – продажба на недвижим имот, и като затаил истина в справка – декларация от ДЗЛ с вх. № СД № 02000864103/15.01.2007 г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП – гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С. Н. И., в която не били отразени така получените плащания в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

4. На 14.02.2007 г. Л. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 70,50 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от „А. И.” ЕООД – гр. Б*** с ЕИК ***, за данъчния период месец януари 2007 година, като не издал отчет за извършените продажби, съдържащ информация за получено от ДЗЛ авансово плащане от купувач С. З. С., съгласно сключения с него предварителен договор за покупко – продажба на недвижим имот, и като затаил истина в справка –декларация от ДЗЛ с вх. № СД № 02000905949/14.02.2007 г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП – гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С. Н. И., в която не било отразено така полученото авансово плащане в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

5. На 14.03.2007 г. Л. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 2500 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от „А. И.” ЕООД – гр. *** с ЕИК ***, за данъчния период месец февруари 2007 година, като не издал отчет за извършените продажби, съдържащ информация за полученото от ДЗЛ плащане от купувача 3

З. А. Б. на продажната цена на прехвърленият му недвижим имот с НА, и като затаил истина в справка декларация от ДЗЛ с вх. № СД № 02000912945/14.03.2007 г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С. Н. И., в която не било отразено така полученото плащане в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

6. На 31.03.2007 г., в гр.***, Л. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери – в размер на 52 518,39 лева, представляващи годишен корпоративен данък по чл. 51, ал.1 от ЗКПО за финансовата 2006 година, дължим от ДЗЛ „А. И.” ЕООД – гр. *** с ЕИК ***, като затаил истина в Годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за 2006 г., вх.№ 02001680/14.03.2007 г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП - гр.Бургас от упълномощения за това счетоводител С. Н. И., в която не били декларирани приходи от продажби на недвижими имоти от ДЗЛ за 2006 г. в размер на 354 906,59 лева и дължимия върху тях годишен корпоративен данък в размер на 52 518,39 лева.

7. На 14.06.2007 г. Л. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1303,94 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от ДЗЛ „А. И.” ЕООД – гр. *** с ЕИК ***, за данъчния период месец май 2007 година, като не издал отчет за извършените продажби, съдържащ информация за полученото от ДЗЛ авансово плащане от купувачите Т. К. Т. и ЕТ „ИППИСП Денто д-р Д.Тодорова“, съгласно сключения с тях предварителен договор за покупко продажба на недвижим имот и като затаил истина в справка декларация от ДЗЛ с вх. № СД № 02000931164/11.06.2007 г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП – гр. Бургас от упълномощения за това счетоводител С. Н. И., в която не било отразено така полученото авансово плащане в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

8. На 14.08.2007 г. Лю. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери – общо в размер на 14 668,73 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от „А. И.” ЕООД – гр. *** с ЕИК ***, за данъчния период месец юли 2007 година, като не издал отчет за извършените продажби, съдържащ информация за получено от ДЗЛ авансово плащане от купувачите ЕТ „ИППИСП Денто д-р Д.Тодорова“ и Т. Ко. Т., съгласно сключения с тях предварителен договор за покупко – продажба на недвижим имот, и като затаил истина в справка – декларация от ДЗЛ с вх. № СД № 02000953193/14.08.2007 г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП – гр. Бургас от упълномощения за това счетоводител С. Н.

4

И., в която не били отразени така получените плащания в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

9. На 14.11.2007 г. Л. избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери – общо в размер на 17 416,67 лева, представляващи данък върху добавената стойност по ЗДДС, дължим от „А.

И.” ЕООД – гр. *** с ЕИК ***, за данъчния период месец октомври 2007 година, като не издал отчет за извършените продажби, съдържащ информация за получени от ДЗЛ плащания от купувача Х. Ж. Н., съгласно сключения с него предварителен договор за покупко – продажба на недвижим имот, както и за полученото от ДЗЛ плащане от Н. Б. Л. на продажната цена на прехвърления й недвижим имот с НА и като затаил истина в справка – декларация от ДЗЛ с вх. № СД № 02000978619 от 14.11.2007 г., изготвена въз основа на предоставени от него първични счетоводни документи и подадена пред ТД на НАП гр. Бургас от упълномощения за това счетоводител С. Н. И., в която не били отразени така получените плащания в данъчната основа на облагаемите доставки, съответно не бил включен и размера на данъка при определяне на резултата за данъчния период.

Разпечатката съдържа 24 от 51 абзаца. Пълният текст: https://pravoto.app/praktika/2915a965-7cfb-4b4d-804f-39982406da01