Решение № 165 от 07.09.2023, Апелативен съд - Пловдив

РЕШЕНИЕ

№ 165 гр. Пловдив, 07.09.2023 г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

АПЕЛАТИВЕН СЪД – ПЛОВДИВ, 2-РИ НАКАЗАТЕЛЕН СЪСТАВ, в публично заседание на тринадесети юни през две хиляди двадесет и трета година в следния състав:

Председател: Магдалина Ст. Иванова

Членове:

Михаела Хр. Буюклиева

Велина Ем. Антонова при участието на секретаря Елеонора Хр. Крачолова в присъствието на прокурора А. Г. Я. като разгледа докладваното от Магдалина Ст. Иванова Въззивно наказателно дело от общ характер № 20235000600168 по описа за 2023 година Производството е по реда на гл. 21 НПК.

С присъда от 28.01.2022 г., постановена по НОХД № 1793/2020 г. по описа на Окръжен съд – Пловдив, подсъдимият К. М. Ф. е признат за невинен в това, в периода м. февруари 2015 г. – 14.07.2016 г. в гр. Пловдив, при условията на продължавано престъпление за единадесет данъчни периода, като лице, което осъществява фактически дейност и функции на данъчно задълженото лице – „Н.“ ООД - гр. Пловдив с ЕИК ******* да е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС в особено големи размери – 53 293,40 лв., дължим ДДС от „Н.“ ООД - гр.

Пловдив, като да е потвърдил неистина в подадени по електронен път до ТД на НАП – Пловдив справки - декларации по чл. 125, ал. 1 вр. ал. 7 от ЗДДС и чл. 116, ал. 1 от ППЗДДС и при водене на счетоводството на „Н.“ ООД - гр.

Пловдив, посредством упълномощеното лице Д. В. Г., да е съставил и използвал документи с невярно съдържание - отчетни регистри, а именно дневници за покупките към справките - декларации по ЗДДС на „Н.“ ООД гр. Пловдив по чл. 124, ал. 1, т. 1 от ЗДДС и чл.113, ал. 1 и ал. 3 от ППЗДДС, в които да е отразил данъчни фактури, всички с предмет „разходи за услуга“, за неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит и да е приспаднал 1 неследващи се данъчни кредити, както следва:

1. през м. февруари 2015 г., при водене на счетоводството да е съставил и използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „Н.“ ООД - гр. Пловдив, в който да е отразил неполучена доставка с право на пълен данъчен кредит по данъчна фактура № 1000000055/26.02.2015 г. с данъчна основа 4 167 лв. и начислен ДДС в размер на 833,40 лв. с издател „******“ ЕООД с ЕИК ********, а на 16.03.2015 г. да е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 833,40 лв., като в Справката декларация по ЗДДС с вх. № ************ г. за данъчен период м. февруари 2015 г., подадена пред ТД на НАП – Пловдив, да е потвърдил неистина в раздел „Б“ относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления ДДС по тях - 2 269,48 лв., при действително установен - 1 436,08 и да е променил резултата за периода, като в клетка 50 на раздел „В“ да е декларирал ДДС за внасяне в размер на 1 301,78 лв., при действително установен ДДС за внасяне в размер на 2 135,18 лв., и да е приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 833,40 лв.;

2. през м. март 2015 г. при водене на счетоводството да е съставил и използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „Н.“ ООД - гр. Пловдив, в който да е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури (подробно описани в присъдата) с издател „А. - ****“ ЕООД, ЕИК ********, с начислен данък върху добавената стойност с общ размер 1 500 (хиляда и петстотин) лева, а на 14.04.2015 г. да е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1 500 лв., като в Справката декларация по ЗДДС с вх.

№ ************ г. за данъчен период м. март 2015 г., подадена пред ТД на НАП – Пловдив, да е потвърдил неистина в раздел „Б“ относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления ДДС по тях – 4 253,56 лв., при действително установен – 2 753,56 лв. и да е променил резултата за периода, като в клетка 60 раздел „В“ да е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 322,67 лв., при действително установен ДДС за внасяне в размер на 1 177,33 лв. и да е приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 1 500 лв.;

3. през м. август 2015 г. при водене на счетоводството да е съставил и използвал документ с невярно съдържание — дневник за покупките на „Н.“ ООД - гр. Пловдив, в който да е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури (подробно описани в присъдата) с издател „А. **“ ЕООД с ЕИК *******, с начислен данък върху добавената стойност с общ размер 10 000 лв., а на 14.09.2015 г. да е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери – 10 000 лв., като в Справката декларация по ЗДДС с вх. № ******** г. за данъчен период м. август 2015 г., подадена пред ТД на НАП – Пловдив, да е потвърдил неистина в раздел „Б“ относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления ДДС по тях – 10 148,97 лв., при действително установен - 148,97 лв. и да е променил резултата 2 за периода, като в клетка 50 на раздел „В“ да е декларирал ДДС за внасяне в размер на 2 171,43 лв., при действително установен ДДС за внасяне в размер на 12 171,43 лв. и да е приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 10 000 лв.;

4. през м. септември 2015 г. при водене на счетоводството да е съставил и използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „Н.“ ООД - гр. Пловдив, в който да е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури (подробно описани в присъдата) с издател „А. **“ ЕООД с ЕИК *******, с начислен данък с общ размер на 3 960 лв., а на 13.10.2015 г. да е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери – 3 960 лв., като в Справката декларация по ЗДДС с вх. № *********** г. за данъчен период м. септември 2015 г., подадена пред ТД на НАП – Пловдив, да е потвърдил неистина в раздел „Б“ относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления ДДС по тях в размер на 3 960 лв. при действително установен 0 (нула) лева и да е променил резултата за периода, като в клетка 50 на раздел „В“ да е декларирал ДДС за внасяне в размер на 40 лв., при действително установен ДДС за внасяне в размер на 4 000 лв. и да е приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 3 960 лв.;

5. през м. октомври 2015 г. при водене на счетоводството да е съставил и използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „Н.“ ООД - гр. Пловдив, в който да е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури (подробно описани в присъдата) с издател „А. **“ ЕООД с ЕИК ******* и начислен данък добавена стойност с общ размер 16 000 лв., а на 16.11.2015 г. да е избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 16 000 лв., като в Справката декларация по ЗДДС с вх. № ********* г. за данъчен период м. октомври 2015 г. да е потвърдил неистина в раздел „Б“ относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления ДДС по тях в размер на 18 353,04 лв., при действително установен 2 353,04 лева и да е променил резултата за периода, като в клетка 50 раздел „В“ да е декларирал ДДС за внасяне в размер на 800,66 лв., при действително установен ДДС за внасяне в размер на 16 800,66 лв. и да е приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 16 000 лв.;

6. през м. ноември 2015 г. при водене на счетоводството да е съставил и използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „Н.“ ООД - гр. Пловдив, в който да е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури (подробно описани в присъдата) с издател „В. с.“ ЕООД с ЕИК ******* с начислен данък върху добавената стойност с общ размер 4 000 лв., а на 14.12.2015 г. да е избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери – 4 000 лв., като в Справката декларация по ЗДДС с вх. № ******** г. за м. ноември 2015 г. да е потвърдил неистина в раздел „Б“ относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления ДДС по тях в размер на 4 046,25 3 лв. при действително установен 46,25 лв. и да е променил резултата за периода, като в клетка 50 на раздел „В“ да е декларирал ДДС за внасяне в размер на 117,08 лв., при действително установен ДДС за внасяне в размер на 4 117,08 лв. и да е приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 4 000 лв.;

7. през м. декември 2015 г. при водене на счетоводството да е съставил и използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „Н.“ ООД - гр. Пловдив, в който да е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури (подробно описани в присъдата) с издател „С. т.“ ЕООД с ЕИК ******* с начислен данък върху добавената стойност с общ размер 6 000 лв., а на 12.01.2016 г. да е избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери - 6 000 лв., като в Справката декларация по ЗДДС с вх. № ******** г., за данъчен период м. декември 2015 г., подадена в ТД на НАП – Пловдив, да е потвърдил неистина в раздел „Б“ относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления ДДС по тях в размер на 6 051,87 лв., при действително установен 51,87 лв. и да е променил резултата за периода, като в клетка 50 на раздел „В“ да е декларирал ДДС за внасяне в размер на 173,13 лв., при действително установен ДДС за внасяне в размер на 6 173,13 лв. и да е приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 6 000 лв.;

8. през м. февруари 2016 г. при водене на счетоводството да е съставил и използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „Н.“ ООД гр. Пловдив, в който да е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчна фактура № 100000007/24.02.2016 г. с данъчна основа 10 000 лв. и начислен ДДС 2 000 лв. с издател „С. т.“ ЕООД с ЕИК *******, а на 13.03.2016 г. да е избегнал плащането на данъчни задължения в размер на 2 лв., като в Справката декларация по ЗДДС с вх. № *********** г. за данъчен период м. февруари 2016 г., подадена в ТД на НАП – Пловдив, да е потвърдил неистина в раздел „Б“ относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления ДДС по тях в размер на 2 000 лв. при действително установен 0 (нула) лева и да е променил резултата за периода, като в клетка 50 на раздел „В“ да е декларирал ДДС за внасяне в размер на 3 лв., при действително установен ДДС за внасяне в размер на 2 003 лв. и да е приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 2 000 лв.;

9. през м. март 2016 г. при водене на счетоводството да е съставил и използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „Н.“ ООД - гр. Пловдив, в който да е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по фактура № 1000000006/31.03.2016 г. с данъчна основа 10 000 лв. и начислен ДДС 2 000 лв. с издател „Б. с. ****“ ЕООД с ЕИК *******, а на 12.04.2016 г. да е избегнал плащането на данъчни задължения в размер на 2 000 лв., като в Справката декларация по ЗДДС с вх.

№ ****** г. за данъчен период м. март 2016 г., да е потвърдил неистина в раздел „Б“ относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен 4 кредит и начисления ДДС по тях в размер на 2 127,23 лв., при действително установен 127,лв. и да е променил резултата за периода, като в клетка 50 на раздел „В“ да е декларирал ДДС за внасяне в размер на 273,85 лв., при действително установен ДДС за внасяне в размер на 2 273,85 лв. и да е приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 2 000 лв.;

1 0 . през м. април 2016 г. при водене на счетоводството да е съставил и използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „Н.“" ООД - гр. Пловдив, в който да е отразил неполучени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчна фактура № 100000007/30.04.2016 г. с данъчна основа 10 000 лв. и начислен ДДС 2 000 лв., с издател „Б. с. ****“ ЕООД с ЕИК *******, а на 13.05.2016 г. да е избегнал плащането на данъчни задължения в размер на 2 000 лв., като в Справката декларация по ЗДДС с вх.

№ ********* г. за данъчен период м. април 2016 г., подадена в ТД на НАП – Пловдив, да е потвърдил неистина в клетка 40 на раздел „Б“ относно размера на получените доставки с право на пълен данъчен кредит и начисления ДДС по тях в размер на 2 315,10 лв. при действително установен 315,10 лв. и да е променил резултата за периода, като в клетка 50 на раздел „В“ да е декларирал ДДС за внасяне в размер на 572,76 лв., при действително установен ДДС за внасяне в размер на 2 572,76 лв. и да е приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 2 000 лв.;