Решение № 566 от 05.08.2022, Апелативен съд - София

РЕШЕНИЕ

№ 566 гр. София, 05.08.2022 г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

АПЕЛАТИВЕН СЪД - СОФИЯ, 15-ТИ ТЪРГОВСКИ, в публично заседание на двадесет и трети май през две хиляди двадесет и втора година в следния състав:

Председател: Даниела Дончева

Членове:

Красимир Маринов

Капка Павлова при участието на секретаря Невена Б. Георгиева като разгледа докладваното от Красимир Маринов Въззивно търговско дело № 20221001000202 по описа за 2022 година за да се произнесе, взе предвид следното:

Производството е по реда на чл. 258-273 ГПК.

Образувано е по въззивна жалба вх. № 2206/30.12.2021 г., подадена от Национална агенция за приходите (НАП) чрез пълномощника А. М. – ст. юр.к. при ТД на НАП Велико Търново – ИРМ Монтана срещу решение № 17/13.12.2021 г., постановено по търг. дело № 199/2020 г. по описа на Окръжен съд – Монтана, с което са отхвърлени като неоснователни исковете на жалбоподателя против „Гала - Н“ ЕООД с ЕИК:202287070 и „Транс Фодер“ ООД с ЕИК:205520528 за прогласяване на основание чл. 216, ал. 1, т. 4 ДОПК и на основание чл. 216, ал. 1, т. 2 ДОПК относителна недействителност на договор за цесия, сключен на 03.07.2019 г. между „Гала - Н“ ЕООД и „Транс Фодер“ ООД и евентуално предявения иск по чл. 26, ал. 1 ЗЗД за обявяване нищожност на същата сделка.

Жалбоподателят счита решението за недопустимо, неправилно и незаконосъобразно. Излага съображения, че необоснован бил извода на съда, че по делото не бил представен договорът за цесия от 03.07.2019 г., сключен между „Гала - Н“ ЕООД и „Транс Фодер“ ООД; че с уточнителната молба от 29.01.2021 г., предхождаща доклада по делото, ищецът е разяснил, че не разполага с описаните в процесния договор за цесия документи, а не че не разполага със самия договор; че неправилно с определението си от 20.01.2021 г. съдът е изискал от ищеца да уточни размера на дълга от „Гала Трейдинг Къмпани“ АД и „Богдана-2005“ ООД към „Гала - Н“ ЕООД не като обща сума, както било посочено задължението в договора за цесия, а да посочи задължението на всяко от дружествата по отделно, тъй като това не било необходимо – нито правните основания на исковете предполагали изследване произхода на цедираните задължения, нито съдът указал на 1 ищеца, че възлага в негова тежест да докаже, че преди да бъде сключен процесния договора за цесия, „Гала - Н“ ЕООД е имало реални вземания от „Гала Трейдинг Къмпани“ АД и „Богдана2005“ ООД, както и да установи в детайли размерите искова молба; че съдът при обявяване на доклада си не се е съобразил с направените от ищеца възражения и уточнения, а в случай, че го бил сторил, страните могли да направят допълнителни и/или нови доказателствени искания; че ищецът не е следвало да прави искане по чл. 190, ал. 1 ГПК; че между страните по делото нямало спор за съществуването на договора за цесия, който бил вписан в публичен регистър и представен на ищеца като официален документ.

По тези възражения жалбоподателят моли апелативния съд да отмени обжалваното решение и постанови ново, с което да уважи предявените от НАП искове. Претендира присъждане на разноски. В условията на евентуалност възразява за прекомерност на адвокатското възнаграждение, заплатено от ответника за въззивното производство.

В двуседмичния срок по чл. 263, ал. 1 ГПК „Транс Фодер“ ООД и „Богдана-2005“ ООД, двете дружества представлявани от адвокат И.Ц. от САК, са подали отговори с идентично съдържание, с които оспорват въззивната жалба и по изложените съображения за нейната неоснователност молят въззивния съд да я остави без уважение и потвърди решението като правилно и законосъобразно. Претендират присъждане на разноски.

„Гала - Н“ ЕООД не е подало отговор на въззивната жалба.

В хода на устните състезания пред въззивния съд жалбоподателят НАП чрез пълномощника си И. Н. поддържа въззивната си жалба и направените с нея искания за отмяна на обжалваното решение и постановяване на ново, с което се уважат исковете, както и за присъждане на разноски.

От своя страна, „Гала - Н“ ЕООД и „Транс Фодер“ ООД чрез адвокат Ц. поддържат отговора си на въззивната жалба, с който я оспорват като неоснователна и молят апелативния съд да я остави без уважение като потвърди обжалваното решение. Претендират присъждане на разноски, за което представят списъци по чл. 80 ГПК.

Софийският апелативен съд, след като се запозна с доводите на страните и доказателствата по делото, намира жалбата за процесуално допустима – подадена е в законоустановения срок за обжалване по чл. 259, ал. 1 ГПК от процесуално легитимирана страна, имаща правен интерес от обжалване и срещу подлежащ на обжалване съдебен акт, а разглеждайки я по същество намира следното:

Предмет на производство пред Окръжен съд – Монтана са предявени искове от НАП, както следва: искове по чл. 216, ал. 1, т. 2 ДОПК и чл. 216, ал. 1, т. 4 ДОПК срещу „Гала - Н“ ЕООД и „Транс Фодер“ ООД за обявяване на относителна недействителност на сключената между ответниците сделка: договор за цесия от 03.07.2019 г.; а в условията на евентуалност, ако исковете не бъдат уважени, иск срещу същите ответници да бъде обявена нищожността на договора за цесия на основание чл. 26, ал. 1, пр. ІІІ-то ЗЗД – накърняване на добрите нрави; както и в условията на евентуалност, ако някой от тези искове бъде уважен, иск срещу „Богдана-2005“ ООД и „Транс Фодер“ ООД за прогласяване нищожност на основание чл. 26, ал. 1, пр. ІІІ-то ЗЗД (накърняване на добрите нрави) на договор, сключен между ответниците за учредяване на особен залог на вземания от 28.06.2020 г., вписан в ЦРОЗ на 17.07.2020 г. (съгласно уточнителни молби от 29.01.2021 г. и 19.05.2021 г.).

Ищецът твърди, че със заповед от 09.05.2016 г. била възложена ревизия на „Гала - Н“ ЕООД.

2

Заповедта била връчена на дружеството на 12.05.2016 г. Ревизията продължила до 31.07.2019 г., когато бил издаден ревизионен акт, връчен на дружеството на 01.08.2019 г., с който акт били установени задължения на „Гала - Н“ ЕООД в размер на 1 399 305.93 лв., от които 869 624.72 лв. – главница и 529 681.21 лв. – лихви. За събиране задълженията на дружеството в ТД на НАП Велико Търново, офис Монтана, било образувано изпълнително дело с № 160026883/2016 г., по което задълженията били общо в размер на 1 967 137.20 лв., от които 1 344 224.50 лв. – главница и 622 912.70 лв. – лихви към 20.08.2020 г. По делото били предприети обезпечителни действия, но нямало наложени такива обезпечителни мерки, които да гарантират вземането на държавата.

След започване на ревизионното производство и след получаване от „Гала - Н“ ЕООД на ревизионен доклад № Р-04001216003109-092-1/10.06.2019 г. (връчен на 11.06.2019 г.) бил сключен договор за цесия от 03.07.2019 г., по силата на който „Гала - Н“ ЕООД прехвърляло възмездно на „Транс Фодер“ ООД свои вземания от „Гала Трейдинг Къмпани“ АД и „Богдана-2005“ ООД в размер на 3 429 810.87 лева, възникнали и произтичащи от споразумение от 12.09.2016 г. между „Гала - Н“ ЕООД и „Гала Трейдинг Къмпани“ АД и договор за встъпване в дълг от 14.09.2016 г., сключен между „Гала - Н“ ЕООД, „Гала Трейдинг Къмпани“ АД и „Богдана-2005“ ООД, срещу продажна цена в размер на 1 500 000 лв., платима по банков път в 30-дневен срок от окончателно изплащане на цялата дължима сума от длъжниците. Договорът за цесия бил без нотариална заверка на подписите. Първият документ, в който било документирано съществуването му бил договор за особен залог от 28.06.2020 г., сключен между „Богдана-2005“ ООД и „Транс Фодер“ ООД, вписан в ЦРОЗ на 17.07.2020 г., която дата можело да бъде приета за достоверна дата на договора за цесия.

Въз основа на така твърдените факти ищецът счита, че били налице всички елементи от фактическия състав на чл. 216, ал. 1, т. 4 ДОПК за недействителност по отношение на държавата на договора за цесия. С тази сделка „Гала - Н“ ЕООД отчуждило вземане, което можело да послужи за обезпечение на задълженията на дружеството; договорът за цесия бил сключен след връчването на ревизионния доклад, от който било видно размера на предложените за установяване публични задължения на дружеството „Гала - Н“ ЕООД; в счетоводните документи на „Транс Фодер“ ООД липсвали данни за твърдяното придобиване на вземане чрез цесия от 03.07.2019 г.; срещу прехвърленото вземане не била получена насрещна престация - договорено било, че цесионерът ще плати по банков път в 30-дневен срок от окончателно изплащане на цялата дължима сума от длъжниците. Сделката била сключена с намерение да се увреди публичният взискател. В изпълнителното производство, образувано в НАП срещу „Гала - Н“ ЕООД било установено, че освен вземанията, предмет на цесията, длъжникът не притежавал имущество, което да позволи на взискателя - държавата да погаси в пълен размер възникналите публични задължения - непогасени и до момента. Следователно чрез цесията дружеството се лишило от единствения актив, който можел да обезпечи и да гарантира събирането на публичните му задължения.

Ищецът счита, че са налице и основанията по чл. 216, ал. 1, т. 2 ДОПК за недействителност по отношение на държавата на договора за цесия. В случая съществувала значителна несъразмерност между цедираното от „Гала - Н“ ЕООД вземане в размер на 3 429 810.87 лева и договорената продажна цена в размер на 1 500 000 лева, която не била платена, а подлежала на плащане по банков път в 30-дневен срок от окончателно изплащане на цялата дължима сума от длъжниците.

3

По отношение на евентуалния си иск срещу „Гала - Н“ ЕООД и „Транс Фодер“ ООД с правно основание чл. 26, ал. 1, пр. ІІІ-то ЗЗД, ищецът твърди, че нееквивалентността на процесния договор за цесия било основание и за нищожност на договора на основание цитираната разпоредба поради накърняване на добрите нрави. Позовава се на решение № 452/25.06.2010 г. по гр. д. № 4277/2008 г. на І-во г. о. на ВКС, съгласно което въпреки свободата на договаряне на съконтрагентите, трябва да е налице известна еквивалентност на насрещните престации, за да не бъдат накърнени добрите нрави, т.е. законът давал рамката на договаряне. В конкретния случай била налице „явна” и „значителна” нееквивалентност на престациите.

Също така ищецът твърди, че с акт за прихващане или възстановяване от 15.04.2020 г., издаден на „Богдана-2005“ ООД било признато право на дружеството да възстанови ДДС в размер на 2 590 055.54 лв. като с последващо решение от 22.04.2020 г. размерът бил променен на 1 535 493.02 лв. и лихва 1 054 562.52 лв.

Междувременно, на 17.07.2020 г. в ЦРОЗ бил вписан договор за особен залог между „Богдана-2005“ ООД като залогодател и „Транс Фодер“ ООД като заложен кредитор, като заложеното имущество било „всички вземания на „Богдана — 2005“ ООД по всички банкови сметки на територията на страната, включително и върху новооткрити сметки“. Вписаният договор за особен залог, сключен на 28.06.2020 г., обезпечавал вземане на „Транс Фодер“ ООД от „Богдана-2005“ ООД, придобито чрез договор за цесия от 03.07.2019 г. от „Гала - Н“ ЕООД.

Цената, на която било придобито вземането в размер на 3 429 810.87 лв. била 1 500 000 лв., които дори не били ефективно платени, а съгласно договора щели да бъдат преведени по банков път едва след като кредиторът събере изцяло вземането. Съгласно извършена проверка за установяване на факти и обстоятелства, свързани с „Транс Фодер“ ООД, бил издаден протокол от 27.12.2019 г., съгласно който дружеството подавало нулеви справки декларации по ЗДДС за периода от регистрацията си на 14.05.2019 г. до края на същата година, нямало назначен персонал и нямало регистрирани ЕКАФП (фискални устройства). Съгласно подаден годишен финансов отчет за 2019 г. „Транс Фодер“ ООД не притежавало активи. Декларирана била само касова наличност в размер на 1 000 лв. Дружеството не извършвало дейност и не разполагало с финансови средства.

На дружеството „Богдана-2005“ ООД била възложена ревизия по чл. 177 ЗДДС за данъчни периоди 01.06.2015 г. - 31.08.2015 г. за установяване на отговорност за задълженията на дружеството „Стар Сейлс“ ЕООД, във връзка със сделка между двете юридически лица за закупуване на машини. По време на ревизията били събрани доказателства, въз основа на които можело да се направи обосновано предположение, че в случая лицата съзнателно организирали така дейността си, че „Богдана-2005“ ООД претендирала ефективно възстановяване на ДДС, който не бил внесен от доставчика „Стар Сейлс“ ЕООД. По тази сделка бил възстановения на дружеството „Богдана-2005“ ООД данък с акта за прихващане или възстановяване от 15.04.2020 г.