Решение № 18 от 23.01.2024, Апелативен съд - София

РЕШЕНИЕ

№ 18 гр. С., 19.01.2024 г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

АПЕЛАТИВЕН СЪД - С., 4-ТИ НАКАЗАТЕЛЕН, в публично заседание на седми ноември през две хиляди двадесет и трета година в следния състав:

Председател: Вера Цветкова

Членове:

Маргаритка Шербанова

Петър Гунчев при участието на секретаря П. Асенова в присъствието на прокурора като разгледа докладваното от Маргаритка Шербанова Въззивно наказателно дело от общ характер № 20221000600861 по описа за 2022 година Производство е по реда на глава XXI от НПК.

С присъда № 260015 от 26.04.2021 г. по НОХД № 2588/ 2017 година, Специализиран наказателен съд /закрит/, 18-ти състав, е признал подсъдимите:

1. К. А. К. с ЕГН **********, от гр.***, българин, български гражданин, осъждан, за виновен в това, че в периода от неустановена дата на м.март 2007г. до 19.01.2010 г., в град С. се сговорил със С. И. А. и Г. А. А. да вършат престъпления по чл.255, ал.1 от НК, чрез които се цели да се набави имотна облага- престъпление по чл.321, ал.6 от НК, като на това основание и във връзка с чл.54, ал.1 от НК, му е наложил наказание „лишаване от свобода“ за срок от три години, при първоначален „строг“ режим на изтърпяване, съгласно чл.57, ал.1, т.2 от ЗИНЗС.

На основание чл.59, ал.1 и ал.2 от НК, съдът е приспаднал времето, през което подсъдимият К. е бил задържан - от 22.01.2010 г. до 16.12.2010 г. и от 04.03.2015 г. до 12.10.2015 г., както и времето, през което е бил под "домашен арест"- от 17.12.2010 г. до 17.02.2011 г. и от 13.10.2015 г. до 18.01.2016 година.

Съдът е оправдал подсъдимия К. А. К. за вмененото му престъпление по чл.321, ал.1 от НК- за това, че за времето от неустановена дата на м. март 2007 г. до 19.01.2010 г. в гр.*** ръководил организирана престъпна група с членове С. И. А. и Г. А. А., създадена с цел да вършат съгласувано в страната престъпления по чл.255, ал.1 от НК, като за периода 1 м.06.2007 г. - м.01.2010 г. избегнали установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС в размер на 2 089 558.11 лева, като не подавали декларации, потвърдили неистина в подадени декларации, не издавали фактура, осъществявали счетоводство в нарушение на изискванията на счетоводното законодателство, използвали документи с невярно съдържание, неистински и преправени документи при упражняване на стопанска дейност, при водене на счетоводство и при представяне на информация пред органите по приходите, като така приспадали неследващ се данъчен кредит на дружеството „Експорт Интернешънъл 07" ЕООД чрез неверни фактури на „Строй Комерс Груп 2003" ЕООД, „Винтранс" ЕООД, „Виастрой-2002" ЕООД, „Валстрой 05" ЕООД, „ЕМ Фуудс" ЕООД, „Форест Криейшън" ЕООД, „Билд Трейд СБ" ЕООД, „Руми 60" ЕООД и „Корал 15" ЕООД.

2. С. И. А. с ЕГН ********** от гр. ***, българин, български гражданин, осъждан, за виновен в това, че в периода от неустановена дата на месец март 2007 г. до 19.01.2010 г. в град С. се сговорил с К. А. К. и Г. А. А. да вършат престъпления по чл.255, ал.1 от НК, чрез които се цели да се набави имотна облага - престъпление по чл.321, ал.6 от НК, като на това основание и във връзка с чл.54, ал.1 от НК, му е наложил наказание „лишаване от свобода“ за срок от четири години, при първоначален „строг“ режим на изтърпяване, съгласно чл.57, ал.1, т.2, б.„б“ от ЗИНЗС.

На основание чл.59, ал.1 и ал.2 от НК, съдът е приспаднал времето, през което подсъдимият А. е бил задържан от 11.01.2010 г. до 16.12.2010 г. и от 09.07.2020 г. до 20.07.2020 г., както и времето през което е търпял МНО „Домашен арест“, считано от 17.12.2010 г. до 25.02.2011 година.

Съдът е оправдал подсъдимия С. И. А. за вмененото му престъпление по чл.321, ал.2 от НК- за това, че за времето от неустановена дата на м.март 2007 г. до 19.01.2010 г., в гр.***, участвал в организирана престъпна група, ръководена от К. А. К. и с друг член Г. А.

А., създадена с цел да вършат съгласувано в страната престъпления по чл.255, ал.1 от НК, като за периода от м.06.2007 г. до м.01.2010 г. избегнали установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС в размер на 2 089 558.11 лева, като не подавали декларации, потвърдили неистина в подадени декларации, не издавали фактури, осъществявали счетоводство в нарушение на изискванията на счетоводното законодателство, използвали документи с невярно съдържание, неистински и преправени документи при упражняване на стопанска дейност, при водене на счетоводство и при представяне на информация пред органите по приходите, като така приспадали неследващ се данъчен кредит на дружеството „Експорт Интернешънъл 07" ЕООД чрез неверни фактури на „Строй Комерс Груп 2003" ЕООД, „Винтранс" ЕООД, „Виастрой-2002" ЕООД, „Валстрой 05" ЕООД, „ЕМ Фуудс" ЕООД, „Форест Криейшън" ЕООД, ,Билд Трейд СБ" ЕООД, „Руми 60" ЕООД и „Корал 15" ЕООД.

3. Г. А. А. с ЕГН ********** от гр. С., българка, българска гражданка, разведена, с висше образование, неосъждана, за виновна в това, че в периода от неустановена дата в началото на 2009 г. до 19.01.2010 г. в град С. се сговорила с К. А. К. и С. И. А. да вършат престъпления по чл.255, ал.1 от НК, чрез които се цели да се набави имотна облага2 престъпление по чл.321, ал.6 от НК, като на това основание и във връзка с чл.54 от НК е наложил наказание „лишаване от свобода“ за срок от две години, изтърпяването на което, на основание чл.66, ал.1 от НК, е отложено за срок от три години.

Съдът е оправдал подсъдимата Г. А. А. за вмененото престъпление по чл.321, ал.2 от НК - за това, че за времето от неустановена дата на м.март 2007 г. до 19.01.2010 г. в гр.*** участвала в организирана престъпна група с друг член С. И. А. и ръководена от К. А.

К., създадена с цел да вършат съгласувано в страната престъпления по чл.255, ал.1 от НК, като за периода от месец 06.2007 г. до месец 01.2010 г. избегнали установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС в размер на 2 089 558.11 лева, като не подавали декларации, потвърдили неистина в подадени декларации, не издавали фактури, осъществявали счетоводство в нарушение на изискванията на счетоводното законодателство, използвали документи с невярно съдържание, неистински и преправени документи при упражняване на стопанска дейност, при водене на счетоводство и при представяне на информация пред органите по приходите, като така приспадали неследващ се данъчен кредит на дружеството „Експорт Интернешънъл 07“ ЕООД чрез неверни фактури на „Строй Комерс Груп 2003“ ЕООД, „Винтранс“ ЕООД, „Виастрой-2002“ ЕООД, „Валстрой 05“ ЕООД, „ЕМ Фуудс“ ЕООД, „Форест Криейшън“ ЕООД, „Билд Трейд СБ“ ЕООД, „Руми 60“ ЕООД и „Корал 15“ ЕООД.

В присъдата липсва произнасяне по въпроса за сторените по делото разноски.

В законоустановения срок, присъдата е обжалвана от защитниците на тримата подсъдими.

В жалбата си, защитникът на подсъдимия К. А. К. релевира доводи за неправилност, незаконосъобразност и необоснованост на присъдата, поради постановяването при допуснати съществени нарушения на процесуалните правила от категорията на абсолютните, неправилно приложение на материалния закон и явна несправедливост на наложеното наказание, както и липса на фактически и правни основания за осъждането на К. по чл.321, ал.6 от НК. Фактическите положения по делото били неправилно установени. Оценката на доказателствата по делото била едностранчива, необективна и незадълбочена, а същественото нарушение на чл.103 и чл.107 от НПК, довело до извеждането на неправилни и необосновани правни изводи. Иска се отмяна на атакуваната присъда и постановяване на нова, с която подсъдимият К. К. да бъде оправдан по повдигнатите му обвинения.

В депозираното допълнително изложение, защитникът на подсъдимия К. доразвива изложените във въззивната жалба доводи. Твърди, че мотивите към присъдата не отговарят на изискванията на закона и правят присъдата необоснована.

Преценката на събраните доказателства по делото и установените с тях факти и обстоятелства, била незадълбочена, необективна, формална и превратна. Не били спазени процесуалните изисквания, визирани в чл.чл.13, 14, 103 и 107 от НПК. Това довело до неправилно установени фактически положения, които в значителната си част били взаимно 3 противоречиви и изключващи се.

Не било изяснено основното и съществено фактическо положение - кога, къде, как и по какъв начин било постигнато съгласие за извършване на престъпни деяния, кога, как, къде и по какъв начин бил заформен и реализиран престъпния умисъл за съучастническа дейност. Независимо, че подсъдимите К. и А. били братовчеди, това не освобождавало съда от задължението да установи кога между тях възникнал престъпния умисъл. В мотивите си, съдът само посочил, че К. и А. в началото на м. март 2007 г. започнали да се занимават с неправомерно приспадане на ДДС от „Експорт интернешънъл“ ЕООД, което продължило до 19.01.2010 година. В същото време съдът бил отчел, че това търговско дружество било регистрирано по ДДС на 17.04.2007 г. и било дерегистрирано на 06.11.2008 г., а до месец август 2008 г. били дерегистрирани и останалите ТД, с които К. и А. извършвали търговска дейност.

Не било изяснено и кога, къде и как било извършено всяко едно от престъпните деяния, с които бил причинен сочения в ОА и възприет от съда престъпен резултат от неправомерно усвоено, неполагащо се ДДС в размер на 2 089 558.11 лева.

В мотивите не било коментирано и кога, къде и как престъплението по чл.255, ал.1 от НК било довършено, кога и какво било участието и престъпния принос на всеки един от подсъдимите. Липсата на безспорна установеност на времето на настъпване на данъчното събитие, мястото, времето и издателя на първичните счетоводни документи; лицето, което е изготвяло и подавало данъчните декларации, кога и къде са постъпвали сумите от неправомерно начисленото ДДС, както и лицето, което ги е получавало, са довели до съществена неяснота въз основа на кои установени факти съдът е формирал вътрешното си убеждение за извършена в съучастие престъпна дейност по чл.255, ал.1 от НК.

Според защитника, съдът само формално се позовал на приетите съдебносчетоводни експертизи, без да обсъди и прецени сочените в тях изключително важни факти, а именно, че:

На „Експорт интернешънъл 07" ЕООД, бил съставен РА № 802013/31.03.2009 г. от ТД на НАП - С. център, за периода 17.04.2007 г. до 30.09.2007 година;

На това дружество бил съставен и РА № 803849/22.10.2008 г. от ТД НАП-С. изток, за времето от 01.10.2007 г. до 29.02.2008 г., с който били определени за внасяне задължения в размер на 3 289 181.62 лева.

В мотивите, съдът само формално бил посочил, че органите по приходите изготвили доклад за „Винтранс“ ЕООД на 28.11.2007 г.; че дружеството било идентифицирано като участник в данъчна измама, което генерира неправомерно ползване на данъчен кредит; че на „Валстрой 05“ ЕООД бил съставен ревизионен акт № 20004608/10.04.2008 г. за периода 01.09.2006 г. до 31.10.2007г., с който била определена сума за внасяне в размер на 1 250 546.24 лева; че на „Ем Фуудс" ЕООД бил съставен РА № 2000800775 от 02.09.2008 г. за периода от 01.06.2007 г. до 31.12.2007 г., с който били определени данъчни задължения в размер на 1 915 018.20 лева.

4

По тези, съдържащи се в ССчЕ констатации, липсвал анализ кога е довършено всяко от престъплението, от кого и по какъв начин, какво е участието на всеки от подсъдимите и може ли да се включи в срока, посочен от Справките – декларации, в който е съществувало престъпното сдружение и в частност в каква степен се отнася за подсъдимия К..

Преценявайки обясненията на подсъдимия К., съдът, в мотивите /стр.33/, си позволил да приеме, че подсъдимият си служел с измислени факти, без обаче да ги конкретизира.

В същото време, съдът изобщо не бил обсъдил, а и не бил преценил, че за периода на обвинението, счетоводството било осъществявано от счетоводител Т. Ц., която оформяла всички счетоводни документи, изготвяла и подавала данъчните декларации.

Именно тези обяснения съдът не бил обсъдил, независимо, че бил длъжен.

Защитникът на подсъдимия К. твърди, че не е ясно кога е довършено всяко от престъпните деяния по чл.255 ал.1 от НК, както и не било ясно въз основа на какви доказателства, факти и обстоятелства съдът изградил вътрешно убеждение, че К. бил извършил в съучастие престъпления по чл.255, ал.1 от НК, през 2008, 2009 и 2010 години, и то с дерегистрираното и продадено през месец септември 2008 г. дружество „Експорт интернешънъл 07“ ЕООД, защото липсата на данъчен субект за този период изключвал възможност за извършване на данъчни нарушения.