Решение № 80 от 21.10.2022, Окръжен съд - Разград

МОТИВИ към Решение № 80/21.10.2022 г. по АНД № 268/20 22 г. на Окръжен съд - Разград

Производството е по реда на чл. 375 и следващите от НПК.

Образувано е по мотивирано постановление на Окръжна прокуратура - Разград, с което се предлага освобождаване от наказателна отговорност на обвиняемия Н. С. П. от гр.

Исперих, като му бъде наложено административно наказание за извършено от същия на 13.03.2021 г. в гр. Разград престъпление по по чл. 255, ал. 4 във вр. c ал. 1, т. 2, т. 6 и т. 7 от НК.

Окръжна прокуратура - Разград се представлява по делото от прокурор Ива РА.а, която счита повдигнатото обвинение за безспорно доказано, както и наличието на предпоставките за приложение на чл. 78а от НК, и пледира за налагане на административно наказание глоба в минимален размер.

Обвиняемият Н. С. П. се явява лично и с редовно упълномощен от досъдебното производство защитник адв. И. Ц..

Защитникът не оспорва фактическата обстановка и съставомерността на деянието по повдигнатото обвинение, като изтъква смекчаващи вината обстоятелства и моли за минимално наказание.

Обвиняемият П. заявява, че разбира в какво се състои обвинението срещу него, признава се за виновен и изказва съжаление за стореното.

В последната си дума обвиняемият П. моли за минимално наказание.

Съдът, като прецени събраните по делото доказателства, намира за установена следната фактическа обстановка:

Обвиняемият Н. С. П. е български гражданин, разведен, със средно образование, работи, не е осъждан и не е освобождаван от наказателна отговорност по реда на чл. 78а от НК.

Дружество „***" ООД било вписано в Търговския регистър на Окръжен съд - Разград по фирмено дело № 275/2007 г. и регистрирано по ДОПК в ТД на НАП-Варна, офис Разград с ЕИК по БУЛСТАТ *** на 21.04.2007 г.

Дружеството е регистрирано по Закона за данък върху добавената стойност от 21.05.2007 г. Основен предмет на дейност на дружеството било строителство, транспорт, производство, преработка и търговия със селскостопанска продукция, промишлени, непромишлени и хранителни стоки, външнотърговска дейност и други незабранени от закона дейности.

Тъй като основна дейност на дружеството е строителство на жилищни и нежилищни сгради, същото е регистрирано в Камарата на строителите в България с Протокол № 0073/27.11.2008 г., притежава издадено Удостоверение I-TV006280 от Централен професионален регистър на строителя с разрешение за извършване на строежи от първа група - строежи от високо строителство, прилежащата му инфраструктура, електронни съобщителни мрежи и съоръжения; строежи трета до пета категория.

Съдружници в „***" ООД били С. П. П. и обв. Н. С. П.. Управител на дружеството бил С. П., но реално той не бил ангажиран с дейността му. Затова упълномощил с пълномощно от 18.12.2020 г. обв. Н. С. П. да представлява него и търговското дружеството пред всички държавни органи, вкл. НАП и НОИ, като подава данъчни декларации, други документи икнижа. Обвиняемият Н. П. бил упълномощен да сключва договори от името на фирмата, свързани с предмета на дейност; да закупува от името и за сметка на търговеца моторни превозни средства, необходими за осъществяване на търговската дейност. Н. П.

1 имал право да извършва всякакви правни й фактически действия от името на упълномощителя и от името и за сметка на дружеството, както и да сключва всякакви договори с трети лица, да поема задължения, да купува от името и за сметка на дружеството всякакви вещи, вкл. дълготрайни активи и МПС, да сключва договори за вземане на заеми и поемане на финансови и други задължения. Обв. Н. П. бил упълномощен да има право да прави всякакви изявления, да подписва, подава, поправя, получава, достъпва и оттегля всякакви молби, заявления, декларации, както и с други права. В пълномощното било отразено, че всички негови клаузи следва да се тълкуват разширително, изцяло в полза на упълномощеното лице. Подписът на упълномощителя св. С. П., действащ като управител на „***" ООД, бил удостоверен от П. А., нотариус в район РС - Исперих с per. № 688 на Нотариалната камара. Така именно обв. Н. П. реално управлявал, организирал и контролирал дейността на дружеството, сключвал сделки, извършвал разплащания и представял счетоводни документи на лицето, водещо счетоводство.

В периода от 2005 г. до края на 2021 г. счетоводното обслужване на „***" ООД било извършвано от св. Г. П.а. Основното й задължение било да осчетоводява фактурите от търговката дейността на дружеството, да изготвя отчетни регистри и справки декларации по ЗДДС.

Св. Г. П.а получавала първичните счетоводни документи лично от обв. Н. П.. В дневниците за покупки и дневниците за продажби вписвала предоставените й от обв. Н. П. фактури. Въз основа на сведенията от тях св. П.а вписвала данните в справките декларации по ЗДДС. Съставените от счетоводителя на дружеството дневници за покупки и продажби и Справките-декларации по ЗДДС били подавани с електронния подпис на „***" ООД.

В началото на 2021 г. търговецът развивал дейност като изпълнявал строителни и ремонтни дейности на различни обекти.

През месец февруари 2021 г. обв. Н. П. се снабдил по неустановен начин с фактури на „ТОПЛИВО-СОФИЯ" ЕООД, в които дружеството било отразено като доставчик, а „***" ООД като получател. Като предмет на доставките във фактурите били описани различни строителни материали. Такива сделки реално не били извършвани, а във фактурите били описани фиктивни търговски сделки.

Обвиняемият Н. П. предал фактурите на счетоводителя на дружеството св. Г. П.а, която ги осчетоводила, съответно отразила в дневника за покупките за текущия месец февруари, а формираният финансов резултат бил отразен в месечната справка - декларация по ЗДДС.

По този начин в дневника за покупки и в месечната справка - декларация по ЗДДС били включени следните фактури:

- фактура № 6730094454/20.02.2021 г. с предмет на доставка бяла фасадна шпакловка, лепило за плочки и силиконова боя, с данъчна основа 4 754.70 лв. и включен ДДС 950.94 лв.;

- фактура № 6730094242/13.02.2021 г. с предмет на доставка мазилка и PVC гъвкав ъглозащитен профил, с данъчна основа 4 765.20 лв. и включен ДДС 953.04 лв.;

- фактура № 6730094168/11.02.2021 г. с предмет на доставка профил и гипсокартон, с данъчна основа 4 839.00 лв.и включен ДДС 967.80 лв.;

- фактура № 6730094381/16.02.2021 г. с предмет на доставка грундираща боя, с данъчна основа 4 875.00 лв. и включен ДДС 975.00 лв.;

- фактура № 6730094439/19.02.2021 г. с предмет на доставка тръба, фина циментова шпакловка, гипсова шпакловка за стени и тавани и бяла фасадна шпакловка, с данъчна основа 4 877.20 лв. и включен ДДС 975.44 лв.;

- фактура №6730094421/18.02.2021 г. с предмет на доставка гипсова шпакловка, с 2 данъчна основа 4 998.00 лв. и включен ДДС 999.60 лв.;

- фактура № **********/10.02.2021 г. с предмет на доставка гипсова шпакловка и снежнобяла боя, с данъчна основа 5 088.00 лв. и включен ДДС 1017.60 лв.;

- фактура № 6730094324/15.02.2021 г. с предмет на доставка сива фина шпакловка, с данъчна основа 5 125.00 лв. и включен ДДС 1 025.00 лв.;

- фактура № 6730094207/12.02.2021 г. с предмет на доставка циментова замазка и бързосъхнеща циментова замазка, с данъчна основа 5 337.50 лв. и включен ДДС 1067.50 лв.;

- фактура № 6730094413/17.02.2021 г. с предмет на доставка снежно бяла интериорна боя, с данъчна основа 5 684.00 лв. и включен ДДС 1136.00 лв., всички с доставчик „ТОПЛИВО- СОФИЯ" ЕООД.

Материалите по гореописаните фактури били фиктивно закупени и реално нямало извършен транспорт за доставката им от „ТОПЛИВО- СОФИЯ" ЕООД, но на превозните средства на „***" ООД с peг. № *** и peг. № *** били изготвени пътни листи - пътен лист № 002602/10.02.2021 г., пътен лист № 002603/11.02.2021 г., пътен лист № 002604/12.02.2021 г., пътен лист № 002605/15.02.2021 г., пътен лист № 002606/18.02.2021 г. и пътен лист № 002607/20.02.2021 г.

Така съставените Дневници за покупки и продажби и Справката-декларация по ЗДДС за данъчен период месец февруари 2021 г. били подадени от счетоводителя на дружеството с електронния подпис на „***" ООД с вх. № 17001288588/13.03.2021 г. на ТД на НАП – Варна, офис Разград.

С отразяването на фактурите в счетоводството на дружеството и надлежното им деклариране, по тях възникнало право на данъчен кредит на „***" ООД, като "получател" по всички тези сделки. Това било отразено надлежно в клетка 40 от справката-декларация по ЗДДС за съответния данъчен период. Именно като бил включен в графа "Общо данъчен кредит", клетка 40, неследващ се данък в размер на 10 068,72 лева, като били вписани 26 373,61 лв. при реални 16 304,89 лв., обв. Н. П. приспаднал в нарушение на чл. 70, ал. 5 във вр. с чл. 68, ал. 1, т. 1 и ал. 2, чл. 69, ал. 1, т. 1 от ЗДДС неследващ се данъчен кредит в размер общо на 10 068,72 лева.

Такива сделки реално не били извършени, поради което фактурите били документи с невярно съдържание. Те не били изготвени от представител на посочения доставчик „ТОПЛИВО-СОФИЯ" ЕООД, съответно дружеството не ги било включило в счетоводството си и отразило в дневника за продажби. „***" ООД никога не е имало търговски отношения с посочения доставчик и не фигурирало в като контрагент в дружеството. Управителят на „ТОПЛИВО-СОФИЯ" ЕООД св. В. Щ. потвърдил липсата на каквито и да било контакти с дружеството, представлявано от обв. П..

По този начин обв. П. избегнал плащането на данъчни задължения, като потвърдил неистина в справката-декларация по ЗДДС, която се изискват по силата на закон - Закона за данъка върху добавената стойност, подадена в ТД на НАП - Варна - Офис Разград, ползвал фактури с невярно съдържание и приспаднал неправомерно данъчен кредит в размер на 10 068,72 лева.

С резолюция за възлагане на проверка с № П-03001721036285-ОРП-001/23.02.2021 г. било възложено извършване на проверка за установяване на факти и обстоятелства /ПУФО/ на „***" ООД. В хода на проверката било установено, че в отчетен регистър „Дневник на покупки" по ЗДДС за месец февруари 2021 г. били отразени фактури с доставчик „ТОПЛИВО-СОФИЯ" ЕООД. При проверка в програмните продукти на НАП било установено, че има несъответствия между декларираните данни от „***" ООД и „ТОПЛИВО-СОФИЯ" ЕООД. Фактурите не били декларирани в отчетен регистър „Дневник за продажби" по ЗДДС на „ТОПЛИВО-СОФИЯ" ЕООД. Във връзка с установените 3 несъответствия били изискани фактурите с издател „ТОПЛИВО-СОФИЯ" ЕООД от „***" ООД. Била извършена насрещна проверка на „ТОПЛИВО-СОФИЯ" ЕООД, в хода на която било установено, че дружеството не било издало посочените фактури на „***" ООД, а в счетоводните регистри никога не бил съществувал клиент „***" ООД.

Установено било по категоричен начин, че „***" ООД е ползвало неправомерно данъчен кредит общо в размер на 10 068,72 лева по фактурите с издател „ТОПЛИВОСОФИЯ" ЕООД.

Констатациите на органите по приходите не били оспорени от обв. Н. П., поради което след издаване от НАП на Покана по чл. 103 от ДОПК данните били коригирани с подадени дневници и Справка-декларация по ЗДДС за месец февруари 2021 г. с вх. № 17001295714/25.05.2021 г. По този начин в покупките на дружеството не били включени гореописаните 10 бр. фактури, стойността на дължимия данък била коригирана и данъчното задължение за ДДС на „***" ООД било променено от 67,83 лв. на 10 136,55 лв.

От заключението на извършената комплексната съдебно-счетоводна и икономическа експертиза е видно, че неправомерно приспаднатия данъчен кредит за данъчен период месец февруари 2021 г. е в размер на 10 068,72 лева по неосъществени сделки по фактурите посочени по горе.

С платежно нареждане от 03.06.2021 г. от „***" ООД бил извършен паричен превод към ТД на НАП-Варна, офис-Разград за ДДС месец февруари 2021 г. в размер на 10 068, 72 лева.

В ТД на НАП реалните данъчни задължения на „***" ООД били погасени ведно с дължимата лихва, както следва:

-

От внесена на 28.01.2021 г. сума в размер на 67,83 лева;

-

От внесена на 17.05.2021 г. сума в размер на 167,85 лева;

-

От внесена на 17.05.2021 г. сума в размер на 1 663,19 лева;

-

От внесена на 25.05.2021 г. сума в размер на 1 287,44 лева;

-

От внесена на 03.06.2021 г. сума в размер на 6 950,24 лева;

От внесена на 04.06.2021 г. сума в размер на 211.90 лева за лихви по справка декларация по ЗДДС.