Решение № 74 от 14.02.2024, Районен съд - Велико Търново

РЕШЕНИЕ

№ 74 гр. Велико Търново, 14.02.2024 г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

РАЙОНЕН СЪД – ВЕЛИКО ТЪРНОВО, IV СЪСТАВ, в публично заседание на трети октомври през две хиляди двадесет и трета година в следния състав:

Председател: КИРИЛ ХАДЖИТАНЕВ при участието на секретаря РОСИНА АТ. КАЧАМАКОВА като разгледа докладваното от КИРИЛ ХАДЖИТАНЕВ Административно наказателно дело № 20234110200689 по описа за 2023 година Производство по чл.59 и сл. от ЗАНН.

Образувано е по жалба на „ЕС БИЛД 2“ ЕООД, ЕИК 205793646 седалище и адрес на управление: гр. Килифарево, ул.“П. Р. Славейков“ №1, управлявано и представлявано от ***, чрез пълномощник – адв. М. Е. - ВТАК против наказателно постановление № 670731-F673809 от 24.10.2022 г., издадено от Директор на ТД на НАП гр. В. Търново, с което за извършено административно нарушение по чл.3, ал.1, т.2 от Закон за ограничаване на плащанията в брой (ЗОПБ) и на основание чл.5, ал.1 от ЗОПБ е наложена имуществена санкция в размер на 33280.00 лева.

В съдебно заседание жалбоподателят се представлява от адв. М. Е. ВТАК. Заема становище, че обжалваното наказателно постановление е незаконосъобразно. Твърдят се нарушения на процесуалните правила – непосочване на дата и място на нарушението, настъпила погасителна давност, неправилно приложение на материалния закон и нарушение на европейското законодателство. Претендират разноски.

Въззиваемата страна се представлява от юрисконсулт ***. Заема се становище за законосъобразност на обжалваното наказателно постановление.

1

Претендира се присъждане на възнаграждение за юрисконсулт.

Съдът, след като обсъди доводите на страните и събраните по делото доказателства, приема за установено следното:

Административно наказателно производство е започнало чрез съставяне на акт за установяване на административно нарушение (АУАН) № F673809 от 30.08.2022 г., съставен от М. Х. М. на длъжност главен инспектор по приходите при ТД на НАП – Велико Търново, в присъствието на свидетелите З. Т. З. и М. Ж. К..

АУАН е връчен на управителя на жалбоподателя. В съответната графа е посочено, не са направени възражения по акта. Подадени са писмени възражения.

Въз основа на издадения АУАН е издадено обжалваното наказателно постановление.

В обстоятелствената част на обжалваното наказателно постановление се приема за установено, че при извършена ревизия на „ЕС БИЛД 2"ЕООД, ЕИК 205793646, възложена със Заповед за възлагане на ревизия № Р-04000422000431-020-001/31.01.2022 г., изменяна със Заповеди Р04000422000431-020-002/28.04.2022 г., Р-04000422000431-020-003/ 02.06.2022 г. и приключила с Ревизионен акт № Р-04000422000431-091-001/11.08.2022 г., е установено, че от дружеството са извършени плащания в брой, както следва :

- по фактура №0000000038/25.10.2021 г. на стойност 9 960.00 лв„ издадена от "МЕТАЛ – СТРОЙ 72"ЕООД, ЕИК 206550825 с предмет плащане по договор; фискална касова бележка №000003/25.10.2021 г. от ФУ №ZK160424 и ФП №50207217 за 9 960.00 лв.;

- по фактура №0000000040/27.10.2021 г. на стойност 9 840.00 лв., издадена от "МЕТАЛ – СТРОЙ 72"ЕООД, ЕИК 206550825 с предмет плащане по договор; фискална касова бележка №000008/27.10.2021 г. от ФУ №ZK160424 и ФП №50207217 за 9 840.00 лв.;

- по фактура №0000000041/29.10.2021 г. на стойност 8 640.00 лв., издадена от "МЕТАЛ – СТРОЙ 72"ЕООД, ЕИК 206550825 с предмет плащане по договор; фискална касова бележка №000013/29.10.2021 г. от ФУ №ZK160424 и ФП №50207217 за 8 640.00 лв.;

2

- по фактура №**********/30.10.2021 г. на стойност 9 360.00 лв., издадена от "МЕТАЛ - СТРОЙ - 72"ЕООД, ЕИК 206550825 с предмет плащане по договор; фискална касова бележка №000016/30.10.2021 г. от ФУ №ZK160424 и ФП №50207217 за 9 360.00 лв.;

- по фактура №0000000052/19.11.2021 г. на стойност 9 800.00 лв., издадена от "МЕТАЛ - СТРОЙ - 72"ЕООД, ЕИК 206550825 с предмет плащане по договор; фискална касова бележка №000018/19.11.2021 г. от ФУ №ZK160424 и ФП №50207217 за 9 800.00 лв.;

- по фактура №0000000055/26.11.2021 г. на стойност 9 120.00 лв., издадена от "МЕТАЛ - СТРОЙ - 72"ЕООД, ЕИК 206550825 с предмет плащане по договор; фискална касова бележка №000020/26.11.2021 г. от ФУ №ZK160424 и ФП №50207217 за 9 120.00 лв.;

- по фактура №0000000059/30.11.2021 г. на стойност 9 840.00 лв., издадена от "МЕТАЛ - СТРОЙ - 72"ЕООД, ЕИК 206550825 с предмет плащане по договор; фискална касова бележка №000025/30.11.2021 г. от ФУ №ZK160424 и ФП №50207217 за 9 840.00 лв.

Извършените плащания в брой на стойност под 10000 лв. представляват част от парична престация, чиято стойност надвишава 10000 лв. и са по Договор от 30.07.2021 г. между двете дружества. Общата стойност на направените плащания е в размер на 66 560 лв.

Плащанията по фактурите са отразени по дебита на счетоводна сметка 401 Доставчици и по кредита на счетоводна сметка 501 Каса в левове със същите стойности.

Предмет на Договор от 30.07.2021 г., сключен в гр. Килифарево между „ЕС БИЛД 2" ЕООД с ЕИК BG205793646 като наемател и „МЕТАЛ СТРОЙ - 72" ЕООД с ЕИК 206550825 като наемодател е предоставяне от наемодателя на наемателя за временно ползване и срещу възнаграждение техника със съответните екипи (технически ръководители, работници и машинисти) към нея за извършване на работи на обект: "Път 1-5 Стара Загора - Димитровград от км. 266+572 до км. 275+434, подобект: мост над р.Мартинка при км. 267+513 и мост над р.Меричлерска при км. 272+926 и мост над р.Марица до км. 275+235, по ориентировъчни количества, видове и цени съгласно Приложение №1, към договора.

3

Съгласно Приложение №1 към договора - ориентировъчни цени за изпълняване на възложените работи ще се определят ежемесечно, в зависимост от сложността на изпълнение на работите, метеорологичните условия на обекта, както и от предоставения фронт за работа, но не могат да превишават 80 лв. за човеко час без ДДС. Цените ще се одобряват с Приемопредавателни протоколи за извършената работа, които са неизменна част към Договора.

Срока на договора е до 1 (една) година, считано от датата на възлагане.

В чл.7 раздел IV. ФИНАНСОВИ УСЛОВИЯ от договора не е уговорен начин на плащане.

Договорът е подписан от възложител - Юсеин Караалиев - управител на дружеството с печат на „ЕС БИЛД 2" ЕООД и за изпълнител -Йордан Йорданов - управител на „МЕТАЛ - СТРОЙ - 72" ЕООД с поставен печат на дружеството и подпис.

Сключен е Анекс от 01.10.2021 г. към договор от 30.07.2021 г., съгласно който, считано от 01.10.2021 г. споразумението уточнява, че се допълва нов обект, а именно "Превантивен ремонт на АМ "Марица" от км.

94+690 до км. 99+500 (ляво платно) от км. 101+700 до км. 103+450 (ляво платно) и от км. 103+450 до км. 107+050 (ляво и дясно платно). Всички останали клаузи в договора остават непроменени.

От представените в контролното производство документи се констатира, че разплащането между контрагентите по цитираните фактури е извършено в брой, съгласно представените заверени копия на 7 /седем/ броя фактури, в чиито реквизити, относно начина на плащане е отбелязано: „в брой" и фискалните бонове, издадени от ФУДВ с индивидуален номер на фискалното устройство: ZK160424 и индивидуален номер на фискалната памет: 50207217. При проверка в информационния масив на НАП се установи, че доставчикът "МЕТАЛ - СТРОЙ - 72"ЕООД, ЕИК 206550825 е регистрирал пред НАП фискалното устройство с горепосочените данни.

Посочено е, че нарушенията са извършени на дати: 25.10.2021 г„ 27.10.2021 г.„ 29.10.2021 г., 30.10.2021 г., 19.11.2021 г., 26.11.2021 г. и 30.11.2021 г. и са описани в констатациите на Ревизионен доклад № Р4 04000422000431-092-001/12.07.2022 г., към който са приложени копия на :

Договор от 30.07.2021 г. с Приложение №1 към него, Анекс от 01.10.2021 г. между „ЕС БИЛД 2"ЕООД ЕИК 205793646 и „МЕТАЛ - СТРОЙ - 72"ЕООД ЕИК 206550825, фактурите и на касовите бонове от ФУДВ.

При така установеното от фактическа страна наказващият орган е приел, че е налице административно нарушение по чл.3, ал.1, т.2 от ЗОПБ и на основание чл.5, ал.1 от ЗОПБ е наложена имуществена санкция в размер на 33280.00 лева.

От формална страна:

АУАН и НП са съставени от оправомощени за това лица, в рамките на законовите срокове, връчени са по надлежния ред в рамките на законовите срокове и в тази връзка не са налице нарушения.

Съдът не споделя становището на жалбоподателя за започване на административнонаказателното производство след изтичане на давностните срокове по чл.34 от ЗАНН. Нарушението и нарушителят са били установени при изготвянето на Ревизионен доклад № Р-04000422000431-092001/12.07.2022 г., а АУАН е съставен на дата 30.08.2022 г. Твърдяните дати на нарушенията в обжалваното наказателно постановление са 25.10.2021 г.

27.10.2021 г. 29.10.2021 г., 30.10.2021 г., 19.11.2021 г., 26.11.2021 г. и 30.11.2021 г., всички от които са в рамките на срока по чл.34, ал.1 от ЗАНН.

Съдът приема, че АУАН и НП не съдържат всички изискуеми реквизити по чл.42 и чл.57 от ЗАНН и в тази връзка са налице съществени процесуални нарушения.

Нито в АУАН, нито в обжалваното НП е налице посочване на мястото на извършване на нарушението, което представлява нарушение на чл.42, ал.1, т. 3 и чл.57, т5 от ЗАНН. Посочването на мястото на извършване на нарушението е задължителен и съществен реквизит на АУАН и НП, липсата на който води до съществено нарушение на процесуалните правила, причиняващи сериозно ограничаване правото на защита на жалбоподателя и възможността на съда да извърши проверка за правилността и законосъобразността на обжалваното НП.

Сочената от процесуалния представител на въззиваемата страна възможност мястото на нарушението да се установи или на основание чл.48, ал.4 от ЗАНН да се счита, че не може да бъде точно посочено според съда не дерогира задължението в да се посочи в 5 обжалваното НП мястото на извършване на нарушението. Посочените възможности са неприложими в настоящия казус, тъй като е очевидно, че мястото на нарушението може да бъде определено и то е там където е било извършено плащането в брой, факт който подлежи на доказване, но твърдения за това не са налице.

Обжалваното наказателно постановление страда и от друг съществен процесуален порок по чл.57, т.5 пр. последно от ЗАНН, а именно в него не са посочени доказателствата, които потвърждават нарушението. В обжалваното НП е посочено като единствено доказателство за нарушението АУАН № сер.

A N № F673809 от 30.08.2022 г. АУАН не представлява доказателство за твърдяното нарушение доколкото това е административния акт с който започва административнонаказателното производство.

Фактическата обстановка приета за установена от наказващият орган в обстоятелствената част на обжалваното наказателно постановление се потвърждава изцяло от събраните по делото писмени и гласни доказателства.

По делото са изслушани в качеството на свидетели актосъставителят и свидетелите по съставяне и връчване на акта. Свидетелите изцяло потвърждават приетата за установена фактология. Показанията им са последователни, непротиворечиви и хомогенни, съответстват на събраните писмени доказателства. Съдът констатира, че комплектуваната и изпратена по реда на чл.60, ал.2 от ЗАНН преписка по издаването на обжалваното наказателно постановление не никакви съдържа доказателства за твърдяното нарушение, доколкото в съпроводителното писмо по чл.60, ал.2 от ЗАНН освен жалбата, обжалваното НП и АУАН, са посочени само документация удостоверяваща връчването, подаденото по реда на чл.44, ал.1 от ЗАНН възражение срещу АУАН и Заповед № ЗЦУ-1149/25.08.2020 г. относно правомощията на актосъставителя и наказващия орган. На практика по административно наказателното производство липсва доказване.

В рамките на съдебното производство от процесуалния представител на жалбоподателя в съдебно заседание са представени писмени доказателства, неоспорени от въззиваемата страна, а именно преписи от Ревизионен доклад № Р-04000422000431-092-001/12.07.2022 г.

От писмените доказателства по делото може да се направи еднозначен извод за приетата фактология.

6

Съдът намира че наказващият орган не е определил правилно приложимия материален закон, като е приел че е налице нарушение на разпоредбата на чл.3, ал.1, т.2 от ЗОПБ. Съгласно посочената норма се въвежда задължение плащанията на територията на страната да се извършват само чрез превод или внасяне по платежна сметка, когато са на стойност под 10 000 лв., но могат да се разглеждат като част от свързани помежду си платежни операции на едно и също основание, чиято обща стойност е равна на или надвишава 10 000 лв.