Решение № 260182 от 29.09.2021, Районен съд - Шумен

Р Е Ш Е Н И Е

260182/29.9.2021г.

В И М Е Т О

Н А Н А Р О Д А

Шуменският районен съд, петнадесети състав

На втори септември две хиляди двадесет и първа година,

В публично заседание в следния състав:

Председател: Пл.Недялкова

Секретар: Цв. К.

Като разгледа докладваното от районния съдия

АНД

№174 по описа за 2021г.

За да се произнесе взе предвид следното:

Производство по чл.59 и сл. от ЗАНН.

Обжалвано е Наказателно постановление №11 - 01- 261/03.12.2020г. на Директора на Агенция за държавна финансова инспекция, гр. София, с което на основание чл.53 от ЗАНН и чл.71 ал.1 изр. първо от ЗСч на Ж.С.Г. – П., ЕГН ********** *** е наложено административно наказание “глоба “ в размер на 500 лева, за нарушение на чл.18 т.1 б.“б“ от ЗСч.

Жалбоподателят в жалбата си моли съда да отмени наказателното постановление като незаконосъобразно. Изложени са съображения за допуснати съществени нарушения на процесуалните правила, без да се конкретизират, както и че не са нарушени посочените в НП норми на ЗСч. В съдебно заседание, редовно призован не се явява. Явява се процесуален представител – адв. Б. Б.от ШАК, който поддържа жалбата. В депозираните писмени бележки адв. Б.излага подробни доводи, че жалбоподателката не е осъществила състава на вмененото й нарушение, тъй като датата на съставяне на отчета на дружеството за второто тримесечие, е притежавала изискуемия стаж и е отговаряла на изискванията на чл.18 т.1 б.“б“ от ЗСч. Моли да бъдат присъдени направените по делото разноски.

Въззиваемата страна, чрез процесуалните си представители – гл.юрисконсулт Р.М. и гл. юрисконсулт А.Т., оспорва жалбата и моли съда да потвърди обжалваното наказателно постановление, като правилно и законосъобразно. В депозираната писмена защита гл.юрисконсулт М.излага подробни доводи, че жалбоподателката е осъществила състава на вмененото й нарушение. Счита, че към датата на извършване на нарушението не е притежавала изискуемия стаж съгласно чл.18 т.1 б.“б“ от ЗСч. Намира, че дейностите, които е извършвала преди назначаването й във „В и К – Шумен“ ООД, гр.Шумен представляват малка част от цялостната счетоводна отчетност, поради което не може да се приеме, че отговаря на изискванията на чл.18 т.1 б.“б“ от ЗСч. Моли да бъде присъдено юрисконсултско възнаграждение в размер на 100 лева.

Жалбата е подадена от надлежна страна в срока по чл.59 ал.2 от ЗАНН, поради което е процесуално допустима.

След преценка на доводите на страните, с оглед събраните доказателства по делото, съдът прие за установено от фактическа страна следното:

„Водоснабдяване и канализация – Шумен“ ООД гр. Шумен, ЕИК ********* е с предмет на дейност: проучване, проектиране, изграждане, поддържане и управление на водоснабдителни, канализационни, електро и топлоенергийни системи, включително пречиствателни станции и др.

Жалбоподателката

Ж.Г.

– П. била назначена на длъжността „ръководител направление ФСД“ във

„Водоснабдяване и канализация –

Шумен“ ООД гр. Шумен била, считано от 18.09.2017г., във основа сключен трудов договор № 21/12.09.2017 г. Съгласно длъжностна характеристика за длъжността „ръководител направление ФСД“, на жалбоподателката били вменени следните задължения: да планира, организира и контролира цялостната финансово – счетоводна дейност, да определя счетоводната политика и формата на счетоводството на дружеството в съответствие с разпоредбите на Закона за счетоводството и счетоводните стандарти, да участва в разработването и реализирането на финансовата му политика, да организира, да ръководи и контролира финансово счетоводната дейност и вътрешния финансов контрол на дружеството, в т. ч. да ръководи и участва в съставянето на балансите, изготвянето и подписването на счетоводните отчети.

На основание Заповед № ФК-10-1275/02.12.2019 г. на Директора на Агенция за държавна финансова инспекция, изменена със Заповеди №№ ФК-10-96/16.01.2020 г., ФК-10-174/27.01.2020 г. и Заповед № ФК-10-320/26.02.2020 г., спряна със Заповед № ФК-10-502/06.04.2020 г., възобновена със Заповед № ФК-10-672/18.05.2020г. и изменена със Заповед № ФК-10-730/27.05.2020г., на И.П.Г. – държавен финансов инспектор в Седми отдел на Дирекция “Инспекционна дейност” при Агенция за държавна финансова инспекция гр. София било възложено извършването на финансова инспекция на „Водоснабдяване и канализация – Шумен“ ООД гр. Шумен.

Една от поставените задачи била “Проверка за спазване на изискванията на Закона за счетоводството относно условията, на които трябва да отговаря съставителя на финансови отчети, във връзка със съставения Годишен финансов отчет за 2017 г., 2018 г. и финансовите отчети, съставени към 30.09.2019 г.“. В хода на проверката било установено, че жалб.Ж.Г. – П., в качеството й на „ръководител направление ФСД“ на 22.07.20219г. съставила междинният финансов отчет на „Водоснабдяване и канализация – Шумен“ ООД гр. Шумен за второто тримесечие на 2019г., подписан и подпечатан на 22.07.2019 г., от управителя И.И.и жалбоподателката.

В хода на проверката било установено, че жалбоподателката има висше икономическо образование по специалност „финанси“, образователна степен „магистър“, съгласно издадена през 2005г. диплома от Великотърновски университет „Св. Св. Кирил и Методий“.

До момента на назначаването й във

„Водоснабдяване и канализация – Шумен“ ООД гр. Шумен притежава общ трудов стаж в размер на 21 години и 1 ден за следните заемани длъжности: санитар от 22.11.1994 г. до 13.01.1997г. - 2 г., 1 мес. и 21 дни; в радио „Форте“, редактор „Новини“ от 01.07.1997 г. до 01.10.1997г. - 3 мес.; в Община Шумен - специалист „Протокол и връзки с обществеността“ от 14.10.1 997г до 01.08.2000г. - 2 г., 9 мес., 17 дни и експерт „Регионално развитие“ от

01.08.2000г. до 28.08.2002г. - 2 г. и 27 дни; в Радио Варна, координатор от 28.08.2002г. до 01.11.2002г. - 2 мес. и 3 дни; в „Алкомет“ АД, гр. Шумен - касиер от 26.09.2003 г. до 26.06.2004г. - 9 мес.; специалист „Финанси“ от 29.06.2004г, до 01.11.2006г. – 2г., З мес. и 19 дни и експерт „финансово-стопански анализи" от 01.11.2006г. до 24.03.2008г. - 1 г., 4 мес. и 23 дни; в „Юробанк и Еф Джи България“ АД, гр. Шумен - ръководител офис - 2 мес. и 8 дни и управител- 3 г.. 11 мес. и 19 дни през периода от 24.03.2008 г. до 21.05.2012г.; в „Алианц Банк България“ АД, гр, Шумен - директор на Бизнес център от 16.07.2012г. до 27.06.2017г. - 4 г., 11 мес, и 11 дни; в „Донев" ЕООД, мениджър продажби от 27.06.2017г. до 30.06.2017г. - 3 дни.

Финансовият инспектор извършващ проверката - И.П.Г., на база информация, свързана с обучение на кадрите в

Стопанския факултет към Великотърновски университет „Св. Св. Кирил и Методий“, предвид на това, че Стопанския факултет обучавал кадри за придобиване на образователна квалификационна степен

„магистър“ в специалностите „Счетоводство и контрол“ и „Финанси“, приел, че специалността „Финанси“, притежавана от жалб. Ж.Г. – П. е различна от специалността „Счетоводство и контрол“. Последната попада към икономическо образование по счетоводство /чл. 18, т. 1, б. „а“ от ЗСч/, в която счетоводството е основно и се изучават различни счетоводни дисциплини, а не една обща дисциплина, както в специалността „Финанси“. Специалността „Финанси“ попада в чл. 18, т. 1, б. „б“ от ЗСч, съгласно която лицата, притежаващи друго висше икономическо образование следва да имат професионален стаж 5 години в областта на счетоводството, външния и вътрешния одит и финансовата инспекция, данъчните ревизии или като преподавател по счетоводство и контрол.

С оглед установяване и доказване на нужния стаж по чл. 18, т. 1, б. „б“ от ЗСч в хода на проверката били изискани длъжностните характеристики на заеманите от жалбоподателката длъжности „ръководител офис“ и „управител“ в „Юробанк и Еф Джи България“ АД, гр. Шумен; „касиер“, „финансист“ и „експерт финансово-стопански анализи“ в „Алкомет“ АД, гр. Шумен и „директор на Бизнес център“ в „Алианц Банк България“ АД, гр. Шумен. След запознаването със същите, финансовият инспектор приел, че жалбоподателката е изпълнявала задължения в областите по чл.18 т.1 б.б от ЗСч. при изпълнение на длъжностите - „ръководител офис“ /2 мес. и 8 дни/ в „Юробанк и Еф Джи България“ АД, гр. Шумен и „касиер“ /9 мес./ в „Алкомет“ АД, гр. Шумен, общо 11 мес. и 8 дни.

На базата на установеното при проверката, св.Г. приела, че към датата на съставяне на междинният финансов отчет на „Водоснабдяване и канализация – Шумен“ ООД гр. Шумен за второто тримесечие на 2019г. – 22.07.2019г., жалб.Ж.Г. – П. притежавала общ счетоводен стаж от 2 години, 9 месеца и 12 дни, представляващ сбор от стажа към датата на назначаването й /11 мес. и 8 дни като „ръководител офис“ в „Юробанк и Еф Джи България“ АД, гр. Шумен и

„касиер“ в „Алкомет“ АД, гр. Шумен/ и натрупания във „Водоснабдяване и канализация – Шумен“ ООД стаж – 1 година, 10 месеца и 4 дни, от датата на назначаването й до датата на съставяне на отчета, поради което не притежава нужния стаж, в съотвествие с изискванията на чл.18 т.1 б.б от ЗСч. Съставяйки и подписвайки междинният финансов отчет за второто тримесечие на 2019г. е нарушила чл.18 т.1 б.б от ЗСч.

Въз основа на резултатите от извършената проверка, св. Г. съставила АУАН №11- 01- 261/12.06.2020г., с който на Ж.С.Г. – П. е вменен състав на извършено нарушение чл.18 т.1 б.б от ЗСч. При предявяване и връчване на акта, жалбоподателката саморъчно отразила, че ще представи писмени възражения в срок. Такива са били депозирани на 16.06.2020г., в които сочи единствено, че притежава съответния стаж и, че докуметите били тълкувани неправилно от актосъставителя. Въз основа на съставения акт и материалите съдържащи се в административно – наказателната преписка, административно-наказващият орган е издал обжалваното НП като е възприел изцяло констатациите съдържащи се в АУАН. На основание чл.71 ал.1 изр. първо от ЗСч на Ж.С.Г.

– П., ЕГН ********** *** е наложено административно наказание “глоба “ в размер на 500 лева, за нарушение на чл.18 т.1 б.“б“ от ЗСч.

В хода на съдебното производство е назначена съдебно-счетоводна експертиза, по която вещото лице след изследване на представените по делото длъжностни характеристика за заеманите от жалбоподателката длъжности в „Алкомет“ АД, „Юробанк България“ АД и „Алианц Банк България“ АД е дал заключение, че :

1. Дейностите посочени длъжностната характеристика на

„Експерт финанси и стопански операции“ в „Алкомет“ АД: „Завеждане на фактури за износ, дебитни и кредитни ноти и разчетите по тях“, „Изготвянето на периодични отчети за дейността и анализи на финансово-икономическите резултати на предприятието („Алкомет“ АД) са считоводство.

2. Дейностите, посочени в длъжностната характеристика на длъжността „Специалист „Финанси“, в „Алкомет“ АД: „РЕЗЮМЕ: Събира и съгласува данни, отнасящи се до електронно прехвърляне на средства, с цел да поддържа счетоводна документация, да издава вноски и износни кредитни писма и да приема плащания, като изпълнява записаните по-долу задължения“, Събира дебити и кредити, за да осигури цифров баланс; Записва и съхранява плащанията и дълговете, както и друга информация, отнасяща се до сметките на клиентите са счетоводство.

3. Дейностите, посочени в длъжностната характеристика на „Управител клон“ на „Юробанк България“ АД:

„Упражняване контрол за предотвратяване на нарушения и злоупотреби с пари и материални ценности в клона и прилежащите му офиси“, „Организиране и провеждане на внезапни проверки на оперативните каси и главната каса“ , вкючват в основна степен използването на инвертаризацията като елемент от метода на счетоводството, от което следва, че посочените дейности могат да се определят като счетоводство.

4. Дейностите, извършвани от управителя на клон на „Юробанк България“ АД и от директора на Бизнес център на „Алианц Банк България“ АД: полагане на втори подпис върху следните банкови документи:

„нареждане за кредитен превод“, „нареждане за превод към бюджета“, „нареждане разписка“, „вносна бележка“, „касов превод“ представляват счетоводство.

5. Оторизацията /потвърждаването/ на въведена в банковата система операция на основание „нареждане за кредитен превод“, „нареждане за превод към бюджета“, „нареждане разписка“, „вносна бележка“, „касов превод“ е счетоводна дейност.

Разпечатката съдържа 48 от 98 абзаца. Пълният текст: https://pravoto.app/praktika/157ea179-d410-48a3-834e-acc70fc9cda3