Присъда № 7 от 28.04.2022, Окръжен съд - Разград

МОТИВИ към Присъда № 7/28.04.2022 г. по НОХД № 96/2021 г. по описа на Окръжен съд – Разград.

Подсъдимият Л. В. К. от гр. Монтана е предаден на съд с обвинение по чл. 255, ал. 3 във вр. с ал. 1, т. 2 и т. 3, предл. 2 от НК за това, че за времето от 17.05.2017 г. до 14.06.2017 г. в гр. Разград, в качеството си на съсобственик и представляващ „Агро Мел 2009“ АД гр.

Разград, е избегнал установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери – 254 367.56 лева, като е потвърдил неистина (не е отразил данък за внасяне в размер на 254 367.56 лева) в подадената в ТП на НАП – офис – Разград Справка декларация по ЗДДС вх. № 17001155729/14.06.2017 г. (за м. май 2017 г.), подадена от него чрез квалифициран електронен подпис № 9СF710 с автор Д. Р. Д. и титуляр „Агро Мел 2009“ АД гр. Разград и като не е издал счетоводни документи - протоколи за самоначисляване на ДДС по реда на чл. 117 от ЗДДС, с които да си самоначисли ДДС в срок до 15 дни от датата на възникване на данъчното събитие по фактури №№ 1558/02.05.2017 г., 1559/02.05.2017 г., 1560/03.05.2017 г., 1561/03.05.2017 г., 1562/04.05.2017 г., 1563/04.05.2017 г., 1564/05.05.2017 г., 1565/05.05.2017 г. за доставка на пшеница от „Войнов БГ“ ЕООД с. Локарско, на обща стойност 1 271 837.82 лева.

В съдебно заседание представителят на Окръжна прокуратура - Разград счита обвинението за доказано на съдебното следствие. Изтъква, че през цялото съществуване на дружество „Агро Мел 2009“ АД подсъдимият е участвал в органите му на управление, същият е с богато съдебно минало именно за участие във фирми, изпаднали в несъстоятелност, като последно е осъждан за участие в организирана престъпна група за данъчни престъпления. Според прокурора от събраните в хода на съдебното следствие доказателства е безспорно, че „Войнов БГ“ ЕООД е закупило от „Винпром – Пещера“ посочените количества зърно, представителят на дружеството е преговарял с подсъдимия К. за продажба на това зърно и тази продажба се е случила, за което са издадени и процесните фактури, включени в справка – декларацията на „Агро Мел 2009“ АД за месец май 2017 г. И макар да не се е установило по категоричен начин кой точно е подал по електронен път чрез КЕП тази справка – декларация, в основата й стои подсъдимият К., който е водил преговорите за количествата и цената. Предвид на това прокурорът счита, че следва да се ангажира наказателната отговорност на подсъдимия, който лично или чрез посредственото извършителство на св. Н.Г. е подал инкриминирания документ. Представителят на държавното обвинение пледира за налагане на наказание на подсъдимия в размер на пет години лишаване от свобода при първоначален строг режим.

За съвместно разглеждане в наказателния процес е приет предявения от Министъра на финансите, в качеството на представляващ държавата, чрез пълномощник ю. к. Събина Недкова А., граждански иск срещу подсъдимия Л. В. К. за сумата в размер на 254 367,56 лева, представляваща имуществени вреди в резултат на извършеното престъпление, ведно със законната лихва от датата на увреждането. Държавата, в лицето на Министъра на финансите, е конституирана като граждански ищец в настоящето производство. В съдебно заседание гражданския иск се поддържа като основателен и доказан в пълен размер от ю. к.

А..

Подсъдимият заявява, че разбира в какво се състои обвинението, но не се признава за виновен. Дава противоречиви обяснения, като основно твърди, че не може да борави с КЕП и не е подавал никакви декларации по този начин. Поддържа изложеното от защитника му и заявява, че не е извършил никакво престъпление.

Назначения от съда служебен защитник на подсъдимия - адв. М.М., поддържа тезата, че от събраните в хода на съдебното производство доказателства не се установява по необходимия несъмнен и категоричен начин подсъдимия да е извършил престъплението по повдигнатото обвинение. Предвид на това счита обвинението за недоказано и моли съда признае подзащитният му за невиновен и го оправдае, като на това основание отхвърли и 1 предявения граждански иск.

В последната си дума подс. К. моли съда да го признае за невиновен, тъй като нямал намерение да извърши престъпление.

Съдът, след като прецени събраните по делото доказателства, прие за установена следната фактическа обстановка:

ФАКТИЧЕСКИ ОБСТОЯТЕЛСТВА: Подсъдимият Л. В. К. е роден на *** в гр.

Монтана, живее в гр. Монтана, български гражданин, средно образование, разведен, пенсионер по болест. Многократно е осъждан за различни престъпления, най – вече за престъпления против кредиторите по чл. 227б, ал. 1 и 2 от НК, като са му налагани наказания глоба и пробация.

Подсъдимият К. от много години се занимавал с търговия чрез различни дружества, които той създавал, купувал и прехвърлял на други лица на територията на Република България.

С учредителен протокол от 02.12.2009 г. на основание чл. 163 от Търговски закон било учредено акционерното дружество "Мел БГ" АД със седалище и адрес на управление в гр. София, ул. "Сердика" № 26, ап. 6. Учредители на дружеството Г.М.Г, А.Д.К. и И.С.Н.

Деклариран предмет на дейност била търговия на едро със зърно, семена фуражи и други суровини от растителен и животински произход.

В това дружество подсъдимият Л.К. влязъл като управител през 2014 г., както е бил и член на съвета на директорите.

На 20.09.2016 г. с нов устав на акционерите било сменено наименованието на акционерното дружество от „Мел БГ" АД на „Агро-мел 2009" АД, ЕИК 200962028, а също и седалището и адреса на управление били регистрирани в гр. Разград, ул. "Вит" № 1. Органи на управление били Н. МЛ. Г. с ЕГН **********, с постоянен и настоящ адрес в гр.

Монтана, ул. "Георги Бенковски" № 18, ет. 1, Л. В. К. с ЕГН **********, с постоянен и настоящ адрес в гр. Монтана, ул. "Цар Асен" № 22, и Д. Р. Д. с ЕГН **********, с постоянен адрес в гр. Монтана, ул. "Генерал Столетов" № 29, ет. 5, ап. 9 и с настоящ адрес в с.

Смоляновци, общ. Монтана, ул ."Александър Стамболийски" № 17. Като представител на „Агро-мел 2009" АД бил вписан Д.Д..

От 05.08.2010 г. дружеството било регистрирано по ЗДДС и дерегистрирано, считано от 16.02.2018 г., поради установяване на обстоятелства по чл. 176 от ЗДДС За нуждите на счетоводното отчитане пред НАП на 06.02.2015 г. от „БОРИКАБАНКСЕРВИЗ" АД бил издаден КЕП (квалифициран електронен подпис) на дружеството със сер. № 9CF710. Титуляр по договора бил „МЕЛ БГ" АД с автор подс. Л.К.. На 11.08.2015 г. КЕП бил подновен за титуляра от тогавашния представител В Л. В., син на подс. К.. След прехвърлянето на седалището на фирмата с адрес в гр. Разград и вписване на нов представител, на 12.10.2016 г. КЕП бил подновен от св. Д. Р. Д. за нов срок от една година.

При получаване на КЕП св. Д.Д. бил придружаван от св. Н.Г., на която веднага предал електронния подпис. Тъй като през този период дружеството не извършвало дейност, свидетелката Г. чрез този КЕП попълвала и подавала към НАП по електронен път нулеви Справка декларация по ЗДДС за съответните месеци.

На 10.11.2017 г. (л. 149, п. 5 от ДП) КЕП бил подновен от св. Д. Р. Д. за нов срок от една година. При това свидетелят Д. отново бил придружаван от свидетелката Н.Г., която носела твърдия носител на КЕП (флашката) и след подновяването св. Д. отново предал КЕП на Г.. Нулеви справки – декларации по ЗДДС св. Г. подавала от името на дружеството чрез КЕП до месец февруари 2018 г.

В периода от 02.05.2017 г. до 05.05.2017 г. дружество „Войнов - БГ" ЕООД с.

Лукорско, тогава с управител св. П.П., закупило от фирма била „ВП Брандс Интернешенъл" АД гр. Пещера голямо количество пшеница. За сделката били издадени от „ВП Брандс 2

Интернешенъл" АД следните фактури:

1. Фактура с № 2000043321/02.05.2017 г. за доставка на 536,22 тона пшеница на стойност 166228,20 лв.;

2. Фактура с № 2000043327/02.05.2017 г. за доставка на 524,58 тона пшеница на стойност 162619,80 лв.;

3. Фактура с № 2000043322/03.05.2017 г. за доставка на 477,80 тона пшеница на стойност 148118,00 лв.;

4. Фактура с № 2000043328/03.05.2017 г. за доставка на 486,94 тона пшеница на стойност 150951.40 лв.;

5. Фактура с № 2000043323/04.05.2017 г. за доставка на 486,72 тона пшеница на стойност 150883,20 лв.;

6. Фактура с № 2000043329/04.05.2017 г. за доставка на 479,48 тона пшеница на стойност 148638,80 лв.;

7. Фактура с № 2000043324/05.05.2017 г. за доставка на 499,20 тона пшеница на стойност 154752,00 лв.;

8. Фактура с № **********/05.05.2017 г. за доставка на 508,55 тона пшеница на стойност 157650,50 лв.

Обща стойност на сделката по фактурите е 1 239 841,90 лв.

В цитираните фактури чл. 163а, ал. 2 от ЗДДС бил посочен като основание за неначисляване на ДДС.

Заплащането по гореописаните фактури било извършено от страна на „Войнов - БГ" ЕООД към „ВП Брандс Интернешенъл"АД по банков път на 26.09.2017 г.

Описаните количества пшеница са били натоварени от две бази на „ВП Брандс Интернешенъл"АД в с. Катуница и гр. Пещера и превозени до с. Победа. Транспортирането на зърното било осъществено в същия период 02.05.2017 г. - 05.05.2017 г. от „Дила“ ЕООД гр. Гълъбово и видно от приложените фактури и извлечения от банковата сметка на транспортната фирмата, заплатен от „Войнов - БГ" ЕООД на 13.07.2017 г.

Свидетелят Н.М. имал счетоводна кантора в гр. София, на която клиент била и фирма „Войнов - БГ" ЕООД. Уговорката между св. М. и управителя на „Войнов - БГ" ЕООД св. П.П. била М. да води счетоводството на дружеството и да издава фактури на клиенти по представени от управителя приемно – предавателни протоколи и кантарни бележки. В периода 02.05.2017 г. - 05.05.2017 г. св. М. по цитираните по – горе фактури и дадените му от св. П. данни за дружеството „Агро Мел 2009"АД, издал от името на „Войнов - БГ" ЕООД на „Агро Мел 2009"АД фактури за продажба на пшеница, в които датите на издаване и количествата зърно изцяло съвпадат с издадените преди това фактури от „ВП Брандс Интернешенъл" АД на „Войнов - БГ" ЕООД. Фактурите, издадени на „Агро Мел 2009"АД като получател на количествата пшеница са следните:

1. Фактура с № 1558/02.05.2017г. за доставка на 536,22 тона пшеница на стойност 170517,96 лв.;

2. Фактура с № 1559/02.05.2017г. за доставка на 524,58 тона пшеница на стойност 166816,44 лв.;

3. Фактура с № 1560/03.05.2017г. за доставка на 477,80 тона пшеница на стойност 151940,40 лв.;

4. Фактура с № 1561/03.05.2017г. за доставка на 486,94 тона пшеница на стойност 154846,92 лв.;

5. Фактура с № 1562/04.05.2017г. за доставка на 486,72 тона пшеница на стойност 154776,96 лв.;

3

6. Фактура с № 1563/04.05.2017г. за доставка на 479,48 тона пшеница за 152474,64 лв.;

7. Фактура с № 1564/05.05.2017г. за доставка на 499,20 тона пшеница на стойност 158745,60 лв.;

8. Фактура с № 1565/05.05.2017г. за доставка на 508,55 тона пшеница на стойност 161718,90 лв.

Обща стойност на фактурите е 1 271 837,82 лв.

В цитираните фактури чл. 163а, ал. 2 от ЗДДС е посочен като основание за неначисляване на ДДС.

Описаните фактури св. М. след издаването изпратил по електронна поща на адрес, даден му от св. П..

Плащане по така съставените фактури не било осъществено нито в брой, нито по банков път от „Агро Мел 2009"АД. Няма и данни, които да сочат на следващи продажби на стоката от страна на "Агро Мел 2009" АД.

На 14.06.2017 г. чрез квалифициран електронен подпис № 9СF710 с автор Д. Р. Д. и титуляр „Агро Мел 2009“ АД гр. Разград в ТП на НАП – Варна, офис – Разград, била подадена Справка - декларация по ЗДДС вх. № 17001155729/14.06.2017 г. (за м. май 2017 г.).

В тази Справка - декларация (л. 144 п. 2 ДП) били декларирани сделките по цитираните по – горе фактури за продажби от „Войнов - БГ" ЕООД на "Агро Мел 2009" АД за доставка на пшеница, като в клетка № 31 от нея „с право на пълен данъчен кредит“ била отразена сумата от общата стойност на фактурите - 1 271 837,82 лв.

Пшеницата спада към посочените в Приложение № 2 към Глава деветнадесет "а" от Закона за данък върху добавената стойност стоки, за които е регламентиран особен режим на начисляване и внасяне на ДДС при доставка. При извършване на такива доставки, като изключение от общото правило на чл. 82, ал. 1 от ЗДДС, съгласно чл. 82, ал. 5 от ЗДДС данъкът е изискуем от получателя на доставката - т. нар. обратно начисляване. Същото се осъществява като получателят съставя протокол по чл. 117, ал. 2 от ЗДДС по издадената от доставчика фактура, в който протокол се отразява размерът на ДДС, тъй като съгласно изискванията на закона данъкът не се начислява от доставчика. Протоколът се издава в 15дневен срок от датата на фактурата и се включва в дневника за продажбите, а начисленият данък се взема предвид при определяне на месечния резултат за деклариране в съответната справка-декларация по ЗДДС.