Присъда № 4 от 12.12.2023, Окръжен съд - Смолян

МОТИВИ към присъда № 4 от 12.12.2023г. по НОХД № 14 8/2021г. по описа на Окръжен съд С..

От окръжна прокуратура С. е внесен обвинителен акт по обвинението на АТ. Р. К., с ЕГН **********, от гр.С., в това, че през периода от 01.10.2014г. до 17.03.2018г., в гр. С., обл. С., при условията на продължавано престъпление, за 21 данъчни периода по ЗДДС и ЗКПО, в качеството си на управител и представляващ на „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С., с ЕИК ***, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери на обща стойност 95 738,84 лева, от които 63 911,38 лв. дължим данък върху добавената стойност и 31 827,16 лв. корпоративен данък за „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, като при осъществяване на стопанската дейност и при водене на счетоводството, използвал документи с невярно съдържание, а именно: данъчни фактури, отчетни регистриДневници за покупките на „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, съгласно чл. 124, ал. 1, т. 1 от ЗДДС и чл. 113, ал. 1 и ал. 3 от ППЗДДС, в които отразил данъчни фактури по доставки с право на пълен данъчен кредит, без да са налице доставки по смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и като е потвърдил неистина в подадени декларации, които се изискват по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125 ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС и чл. 92 от Закона за корпоративното подоходно облагане/ пред ТД НАП – Пловдив, офис С. е приспаднал неследващ се данъчен кредит и е избегнал плащането на данъчни задължения, както следва:

1. На 10.11.2014г. в гр. С., в качеството си на управител и представляващ на „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1948,60 лв. за „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък върху добавената стойност за м. октомври 2014г., като съставил и използвал документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл.124 ал.1, т.1 от ЗДДС и чл. 113, ал. 1 и ал. 3 от ППЗДДС, в който отразил данъчна фактура № *****514/30.10.2014г. с издател „М.а.“ ЕООД, с данъчна основа 9743,00 лв., ДДС 1948,60 лв. и посочен предмет на доставка анкерен болт, свердла, лепило, електроди и др., без да е налице доставка по смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация рег. № 21001118746/10.11.2014г. за данъчен период от 01.10.2014г. до 31.10.2014г., която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125 ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал сумата от 2531,01 лв., а следвало да декларира 582,41 лв., в графа № 50- „ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 219,16 лв., а следвало да декларира сумата от 2167,76 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 1948,60 лв.

2. На 04.12.2014г. в гр. С., в качеството си на управител и представляващ на „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, избегнал 1 установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 5934,47 лв. за „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък върху добавената стойност за м. ноември 2014г., като съставил и използвал документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл.124 ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчна фактура *****615/27.11.2014г. с издател „М.а.“ ЕООД с данъчна основа 29672,37 лв., ДДС 5934,47 лв. и посочен предмет на доставка метални профили, арматура, лаМ.а, без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация рег. № ****026/04.12.2014г. за данъчен период от 01.11.2014г. до 30.11.2014г., която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125 ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал сумата от 8421,39 лв., а следвало да декларира 2486,92 лв., в графа № 50 –„ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 0,00 лв., а следвало да декларира сумата от 5892,51 лв., в графа 60 „ДДС за възстановяване“ декларирал сумата от 41,96 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 5934,47 лв.

3. На 12.01.2015г. в гр. С., в качеството си на управител и представляващ на „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 740,04 лв. за „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък върху добавената стойност за м. декември 2014г., като съставил и използвал документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл.124 ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчна фактура № *****460/18.12.2014г. с посочен издател „А.“ ЕООД с данъчна основа 3700,20 лв., ДДС 740,04 лв. и посочен предмет на доставка на поликарбонатни плоскости, лайсни, профили, без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация рег. № 21001124887/12.01.2015г. за данъчен период от 01.12.2014г. до 31.12.2014г., която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125 ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал сумата от 493,06 лв., а следвало да декларира -246,98 лв., в графа № 50 –„ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 22,94 лв., а следвало да декларира сумата от 762,98 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер 704,04 лв.

4. На 10.03.2015г. в гр. С. е избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери- 4311,56 лева, като потвърдил неистина в подадена декларация, която се изисква по силата на закон /чл. 92 от Закона за корпоративното подоходно облагане/ за данъчния финансов резултат и дължимия годишен корпоративен данък за финансовата 2014г. за удостоверяване истинността на някои обстоятелства- в ГДД по ЗКПО с вх. № *****44821/10.03.2015г., подадена пред ТД на НАП- Пловдив, офис- С., като е декларирал общо разходи в размер на 99944,31 лева /в това число 2 облагаемата стойност по фактури № *****514/30.10.2014, издадена от „М.а.“ ЕООД, № *****615/27.11.2014г., издадена от „М.а.“ ЕООД и №*****460/18.12.2014г., издадена от „А.“ ЕООД без наличието на реално извършени доставки/, което е довело до намаление на счетоводния финансов резултат за данъчно преобразуване, като е декларирал положителен финансов резултат в размер на 4433,09 лева, при установен 43115,57 лева и полагащ се корпоративен данък в размер на 0,00 лева, при действително полагащ се корпоративен данък в размер на 4311,56 лева.

5. На 10.09.2015г. в гр. С., в качеството си на управител и представляващ на „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 3390,34 лв. за „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък върху добавената стойност за м. август 2015г., като съставил и използвал документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл.124 ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни фактури № *****140/07.08.2015г. с издател „Т.а.“ ЕООД с данъчна основа 9579,15 лв., ДДС 1915,83 лв. и посочен предмет на доставка метална заготовка, лаМ.а, тръба и фактура № *****185/21.08.2015г. с издател „Т.а.“ ЕООД с данъчна основа 7372,54 лв., ДДС 1474,51 лв. и посочен предмет на доставка грунд, емайллак, АМБ, електроди, без да са налице доставки по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация рег. № 21001147942/10.09.2015г. за данъчен период от 01.08.2015г. до 31.08.2015г., която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125 ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал сумата от 6778,54 лв., а следвало да декларира -3388,20 лв., в графа № 50 –„ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 1728,39 лв., а следвало да декларира сумата от 5118,73 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 3390,34 лв.

6. На 12.10.2015г. в гр. С., в качеството си на управител и представляващ на „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 5281,20 лв. за „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък върху добавената стойност за м. септември 2015г., като съставил и използвал документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл.124 ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни фактури № *****234/18.09.2015г. с издател „К.-1“ ЕООД, с данъчна основа 1437,00 лв., ДДС 278,40 лв. и посочен предмет транспорт и фактура № *****291/16.09.2015г. с издател „Т.а.“ ЕООД с данъчна основа 24969,00 лв., ДДС 4993,80 лв. и посочен предмет на доставка метални заготовки, монтаж, без да са налице доставки по смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация рег. № *****37/12.10.2015г. за данъчен период от 01.09.2015г. до 30.09.2015г., която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125 ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от 3

ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал сумата от 6734,96 лв., а следвало да декларира -1453,76 лв., в графа № 50 – „ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 125,40 лв., а следвало да декларира сумата от 5406,60 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 5281,20 лв.

7. На 05.11.2015г. в гр. С., в качеството си на управител и представляващ на „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 4997,52 лв. за „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък върху добавената стойност за м. октомври 2015г. , като съставил и използвал документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл.124 ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчна фактура № *****390/13.10.2015г. с издател „Т.а.“ ЕООД с данъчна основа 24987,62 лв., ДДС 4997,52 лв. и посочен предмет на доставка изработка и доставка на метални заготовки, без да е налице доставка по смисъла на чл.6 и чл.9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация рег. № 21001152771/05.11.2015г. за данъчен период от 01.10.2015г. до 31.10.2015г., която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125 ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал сумата от 5817,97 лв., а следвало да декларира 820,45 лв., в графа № 50 –„ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 147,21лв., а следвало да декларира сумата от 5144,73 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 4997,52 лв.

8. На 09.12.2015г. в гр. С., в качеството си на управител и представляващ на „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 2511,12 лв. за „К.С.“ ЕООД гр. С., обл. С. с ЕИК ***, представляващи дължим данък върху добавената стойност за м. ноември 2015г., като съставил и използвал документ с невярно съдържание- Дневник за покупките, съгласно чл.124 ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС, в който отразил данъчни фактури № *****409/09.11.2015г. с издател „К.-1“ ЕООД, с данъчна основа 6796,00 лв., ДДС 1359,20 лв. и посочен предмет на доставка заготовка на метални портали и фактура № *****531/18.11.2015г. с издател „Т.а.“ ЕООД с данъчна основа 5759,60 лв., ДДС 1151,92 лв. и посочен предмет на доставка метална заготовка за ограда, без да са налице доставки по смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС и като потвърдил неистина в подадена декларация рег. № 21001156500/09.12.2015г. за данъчен период от 01.11.2015г. до 30.11.2015г., която се изисква по силата на закон и правилник за приложението му /чл.125 ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС/ в графа № 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит“ декларирал сумата от 0 лв., а следвало да декларира 1360,61 лв., в графа № 50 –„ДДС за внасяне“ декларирал сумата от 0 лв., а следвало да декларира сумата от 2008,73 лв., пред ТД НАП – Пловдив, офис С. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 2511,12 лв.