Протокол № 1320 от 10.11.2025, Окръжен съд - Благоевград

ПРОТОКОЛ

№ 1320 гр. Благоевград, 10.11.2025 г.

ОКРЪЖЕН СЪД – БЛАГОЕВГРАД, ДЕСЕТИ НАКАЗАТЕЛЕН

СЪСТАВ, в публично заседание на шести ноември през две хиляди двадесет и пета година в следния състав:

Председател: Божана Манасиева

Съдебни

Елма Николова заседатели: Даниела Андонова при участието на секретаря Илиана Ангелова и прокурора Р. Андр. Г.

Сложи за разглеждане докладваното от Божана Манасиева Наказателно дело от общ характер № 20241200201079 по описа за 2024 година.

На именното повикване в 10:00 часа се явиха:

За Окръжна прокуратура – Благоевград, уведомени в съдебно заседание, се явява прокурор Г..

За гражданския ищец-Държавата в лицето на министъра на финансите, в качеството на пълномощник се явява гл. юрисконсулт Е.М., упълномощена от настоящия министър Т.П. с пълномощно № П-53/05.03.2025г., редовно призована.

Подсъдимата С. Ж. Б., редовно призована, се явява лично и с защитника си адв. Х., редовно призована и упълномощена от ДП.

Вещото лице Д. И. Д., редовно призована, се явява лично.

ПРОКУРОРЪТ: Да се даде ход на делото.

ЮР. К.МИТЕВА: Да се даде ход на делото.

АДВ. Х.: Да се даде ход на делото.

ПОДСЪДИМАТА Б.: Да се даде ход на делото.

Предвид становището на страните, съдът

1

О П Р Е Д Е Л И:

ДАВА ХОД НА ДЕЛОТО

ДОКЛАД НА СЪДА: По делото е изготвено допълнително заключение по съдебно-счетоводната експертиза.

Предстои изслушване на вещото лице, като съдът на основание чл. 283,ал.1 от НПК

О П Р Е Д Е Л И:

ПРОЧИТА изготвеното допълнително заключение от вещото лице Д. И. Д..

СТРАНИТЕ/поотделно/: Запознати сме допълнителното заключение .

Пристъпва се към разпит на вещото лице :

ВЕЩОТО ЛИЦЕ Д.: Изцяло поддържам депозираното заключение. Смятам, че съм отговорила на поставените въпроси. Забелязах следните технически грешки: на стр. 57 в заключителната част, където съм записала месец април 2041г., трябва да се чете месец април 2014г., тъй като се касае за месец втори на 2014г. на стр.52 преди заключителна част, в първата таблица е записано месец декември 2023г., следва да се чете месец декември 2013г.

Вещото лице отговоря на въпроси на прокурора:

ВЕЩОТО ЛИЦЕ Д.: По принцип за задължения към бюджета, органа на НАП начислява лихва спрямо законната лихва, която е към момента и за периодите на дължимата главница. Когато дължим главница, лихвата започва да се начислява от следващия ден, от който не е внесена със срока за подаване, т.е. ако срокът е 10-ти януари и се пада работен ден, и данъчното задължено лице от 11-ти не е извършило плащане, започва да се начислява лихва, като тази лихва е до края на погасяване на задължението по тази главница. Напр. за месец януари 2011г. данъчно задълженото лице е подало декларация-образец № 1 с дата 28.02.2011г. На същият ден е подадена и декларация-образец № 6 за дължимите осигуровки, които се дължат от работодателя за всичките наети по трудови правоотношения. В случая в декларация-образец № 6 данъчно задълженото лице е декларирало дължим ДОО 4547,89 лева /на стр.5/. За месец 01/2011г. е декларирало начислено и неизплатено възнаграждение, с 2 което следва да се подаде само графите на декларация-образец № 6 ДОО, ДЗПО и здравно осигуряване. Имаме ги и сумите – 4547,89 лева за фонд ДОО;

911,62 лева за фонд ДЗПО и 2007,30 лева за фонд здравно осигуряване. Явно тук е бил неработен на 25 февруари, за да е подадена на 28-ми, т.е. считано от 1-ви март, в случая ако данъчно задълженото лице не извърши плащане по деклариране на тези вид осигуровки наречени главници, започва да начислява лихва до датата на тяхното погасяване. Т.е. ако в ДОО имаме главница 4547,89 лева, данъчно задълженото лице е платило 2000 лева, върху остатъка се начислява лихва. След 3 седмици ако извърши плащане и плати още 1000 лева, остават още 1547,89 лева и върху тази главница започва да тече нова лихва, която е законна.

Въпрос на прокурора: Но това е когато имаме деклариране от данъчно задълженото лице. А какво се случва с лихвата тогава, когато в декларацияобразец № 6, когато данъчно задълженото лице е било длъжно да посочи ДОД за изплатени назад месеци, но е открито това задължение по-късно от данъчните органи. Ние твърдим, че тя не е направила това, което е била длъжна по закон и в случая на 31.05.2011г. тя е била длъжна да посочи ДОД за месец януари, февруари и март, съгласно изплатените на конкретната дата заплати.

ВЕЩОТО ЛИЦЕ Д.: Да, от датата на изплащането, т.е. на стр.7 от констативно-съобразителната част – видно е, че данъчните в ревизионното производство са приели, че възнагражденията за посочения месец са изплатени на 20.04.2011г., които са за месец януари, месец декември, месец февруари и месец март.

Въпрос на прокурора: За месец декември 2010г., месец ноември 2013г. и декември 2013г. не го обсъждате, тъй като ние не сме повдигнали такова обвинение.

ВЕЩОТО ЛИЦЕ Д.: Да, защото не сте повдигнали такова обвинение. Но реално е така, когато е извършено самото плащане, в месеца на изплащане.

Именно тогава данъчно задълженото лице е длъжно да декларира този данък.

Данъчните откриват този проблем по-късно, но те не би следвало да начисляват лихва със задна дата към ДОД, тъй като реално възнагражденията са изплатени на 20.04.2011г. и данъчно задълженото лице е задължено да го подаде в месец 5-ти, т.е. лихвата ще тече от датата на декларирането към месец 5-ти 2011г. Данъчно задълженото лице е подало декларация-образец № 6 на 31.05.2011г., поради което лихвата върху главницата за тези месеци – януари, февруари и март, ще тече от следващия ден, т.е. когато реално са изплатени възнагражденията. Тъй като към периода януари, февруари и март 2011г. няма установяване на изплащане на трудовите възнаграждения, т.е. правилно не е посочен данъка в клетката на декларация-образец № 6. Но след като има доказателства, че са платени на 20.04.2011г. е следвало да ги подаде в 3 месеца, в който се декларира месец април, т.е. месец май 2011г. От датата на изплащане върху главницата се дължи лихва, която е като край датата на погасяване изцяло на главницата. По принцип когато се погасява данъчно задължение, първо се погасява главницата и когато има вече налице изцяло платена главница, тогава се събират и лихвите. Периодите за деклариране на декларация-образец № 6 навремето бяха до 10-то число, след това се промениха до 25-то число, което означава от срока за неговото подаване, считано от следващия ден започват да се начисляват самите лихви за дължимост на главници. В ревизионният акт, който е наличен по ДП, е посочено, че датата на възникване на задължението е 11.05.2011г., т.е. до 10-ти се декларират, от 11-ти започват да текат лихви. Те приемат законният срок, в който е трябвало да се подаде самата декларация-образец № 6 за месец април, която се подава в месец май.

Въпрос на прокурора: Платена ли е главницата на дължимият данък по чл.42 от ЗДДФЛ, касаещ само обвинението?

ВЕЩОТО ЛИЦЕ Д.: След разпореждането на публичния изпълнител, имаше остатък в размер на 1434,50 лева по главницата, която е посочена за обобщен период, като е посочен период 01.04.2012г. до 30.04.2014г. Това е периода на изпълнителното дело. Със сигурност са приобщавани суми, които са извън процесният им период. Справката за задължения, която ми е предоставена от ТД на НАП към момента на изготвяне на заключението, по същия начин е описано.

Въпрос на прокурора: В обвинението, респ. вие в експертното заключение сте обсъждали дължим данък за месец януари, дължим за месец февруари 2011г. до месец октомври 2013г. включително, като сме посочили съответните суми. Това е главницата. Тя изплатена ли е към днешна дата? При сбор на посочените в обвинението суми, ние твърдим, че те възлизат в размер на 67 614,80 лева.

ВЕЩОТО ЛИЦЕ Д.: В табличката, която съм посочила на задача №4 на стр.

58, съм се опитала да анализирам всичкия дължим данък и самото прихващане. Това е на гърба на страницата, на която установихме техническата грешка.

Прокурора: За месец януари 2011г., където дължимата главница е 1993,38 лева, прихваната абсолютно същата, поради което като остатък на главница вие сте посочили 0 лева. По тази таблица ние можем да се ориентираме за всеки един месец дали имаме прихващане на главницата, което се дължи.

ВЕЩОТО ЛИЦЕ Д.: Точно това ми е било намерението, тъй като дължимият данък, който е обективиран в ревизионния акт, съм започнала от там, от 4 където мога да го проследя. Макар, че в началото на таблицата започвам с ноември 2009г., която е извън периода, но фигурират актове за прихващане от дължима сума за ДДС за възстановяване. В тази връзка, макар и извън инкриминирания период, съм направила анализ за всеки период по наличните документи в ДП – каква би била дължимата главница след всичките актове за прихващане на дължимо ДДС. В тази връзка табличката ми е с дължимата главница по данъка, прихванатата сума с основание на АПВ-то и основанието за кой месец касаят тези прихващания и какво е например прихванато от ДСС.

Това означава, че тази сума, която е за ноември 2009г. 1721,37лева е прихваната само за ДОД, тъй като на мен задачата ми е била само за ДОД. В случая не съм правила анализи на ДОО, на здравно осигуряване и останалите фондове. Тук съм ги синтезирала по месеци за дължима главница, съответно от кой период на ДДС-то е прихваната сума, в частност дължимите суми в инкриминирания период.

Въпрос на съда: Можете ли да кажете за месец януари 2011г. какво е прихванато?

ВЕЩОТО ЛИЦЕ Д.: За месец януари 2011г. е прихванато от искане за възстановяване на ДДС сума в размер на 1993,38 лева в ДДС-то за месец януари 2015г. в АПВ. Това означава, че данъчно задълженото лице в месец февруари 2015г. е подало искане за възстановяване на ДДС за месец януари, която сума може да е много над тази сума, не съм ги анализирала в цялост, но в случая органа прави проверка за задължения и когато констатира, че има задължения, не възстановява искания данък ДДС, а прихваща задължения, които по задължения с период. В този случай данъчния орган е преценил да прихване дължимия ДОД за месец януари на 2011г. изцяло е прихванат с АПВ за възстановяване по ДДС за месец януари 2015г. И за това посочвам 0 лева, т.е. не се дължи. Последният ред в табличката означава самото салдо, т.е. с натрупване минус изваждането на данъка – би ли бил дължим такъв данък за инкриминирания период. В случая до месец октомври 2013г. имаме от постановлението на изпълнителното дело минус 71,80 лева, т.е всичко би следвало да е изчистено до ДДС за прихващане, имаме прихванат данък 472,96 лева, който пък е прихванат за възстановяване в месец януари 2014г., т.е. месец ноември 2013г. няма задължение по главница. Поне по така предоставени документи.

Въпрос на съда: Тази сума, която сте посочили като остатък за дължима главница в размер на 1 434.50 лева попада извън периода на обвинението, така ли е?

ВЕЩОТО ЛИЦЕ Д.: Тази сума 1434,50 лева е дължима за следващ период, аз цитирам така като го е цитирал публичния изпълнител. Тази сума е дължима за следващ период, а не за посочения в обвинението период, тъй като публичният изпълнител с разпореждането за прекратяването на 5 изпълнителното дело е записал период и аз затова го цитирам – 01.04.2012г.30.04.2014г. и сумата 1434,50 лева. Затова посочвам, че към настоящият момент е налице задължение по данък в размер на 1434,50 лева, видно и от справката за текущите задължения на дружеството към датата на изготвяне на заключението. Законната лихва се изчислява до последно, до неговото погасяване реално и то за много дълъг период по принцип.

Въпрос на съда: Как да се ориентираме каква е законната лихва до края на периода на обвинението?

ВЕЩОТО ЛИЦЕ Д.: Данъчния закон посочва, че лихвите са дължими до 3 години. Дефакто в данъчно задължената справка фигурират и лихви от 2011г., които действително са погасени по давност, даже и пълна давност. Но в случая, трябва да имаме данъчно задължено лице, което да подаде молба към НАП и да изиска да се погаси, но към настоящият момент данъчно задълженото лице е починало. Актуално данъчно задължено лице трябва да подаде, за да бъдат отписани по давност. В действителност вече сме 2025г.

Въпрос на прокурора: Относно задача № 7 от заключителната част, на стр.64, преди излагане на данните в табличен вид, където пише „…лихва по забава по ДОД по установени задължения по недекларирания ДОД са както следва….“ – за 2011г. имаме лихва за забава 1599,71 лева, за 2012г. пак е посочен, за 2013г. също. По това можем да се ориентираме колко е лихвата, колко е била начислената лихва върху недекларирания ДОД като остатък или?