Присъда № 5 от 10.03.2026, Окръжен съд - Благоевград

МОТИВИ към присъда № 5 от 10.03.2026г., постановена по НОХД № 1322/25г. по описа на Окръжен съд -Б.:

Окръжна прокуратура – Б. е внесла в съда обвинителен акт срещу М. Н.

Д. от Б. с обвинение за извършени престъпления по чл. 255,ал.3, във връзка с ал.1,т.2 и т.6,НК и чл.26, ал.1 от НК и по чл.256,ал.1,НК, във връзка с чл.26,ал.1,НК, а именно затова че:

I. В периода от 14.11.2012 г. до 10.01.2015 г. в гр. Б. пред ТД на НАП София, офис Б., в качеството си на управител и представляващ „М.“ ЕООД, ЕИК ***, при условията на продължавано престъпление и при условията на посредствено извършителство посредством Д.В.Н., с ЕГН********** – управител на счетоводно дружество „А.“, от който не може да се търси наказателна отговорност поради незнанието на фактическите обстоятелства, очертаващи състава на настоящото престъпление, потвърдил неистина в СД по чл.125 от ЗДДС, в които отразил фактури по несъществуващи сделки с контрагент-получател „Т.“ LTD и така декларирал ДДС за възстановяване вместо ДДС за внасяне, използвал е в Б. документи с невярно съдържание при водене на счетоводството - данъчни фактури от горепосоченото дружество, и използвал документ с невярно съдържание при предоставяне на информация пред органа по приходите – дневник за продажби за м.

10.2012г., м.12.2012г., м.03.2013г., м.05.2013г., м.12.2013г, м.04.2014г., м.05.2014г., м.06.2014г., м.07.2014г., м. 08.2014г., м.09.2014г., м.10.2014г., м.11.2014г., и за м.12.2014 г., като по този начин избегнал установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери – 16 905,46 лв. дължимо за внасяне ДДС, както следва:

1. На 14.11.2012г. в гр. Б. е избегнал установяване и плащане на данъчни задължения - ДДС за внасяне в размер на 1944,92 лв., като в справка декларация с вх. № 01001372491/14.11.2012г., подадена пред ТД на НАП София, офис Б., за данъчен период 01.10.2012г. 31.10.2012г., е потвърдил неистина, а именно - декларирал ДДС за възстановяване в размер на 1941,50 лв., вместо ДДС за внасяне в размер на 1944,92 лв., като е използвал документ с невярно съдържание при водене на счетоводството - фактура с номер № 1/31.10.2012г. 23318,50 лв. /с данъчна основа 19 432,08лв лв. и ДДС 3886,42 лв./, с получател „Т.” ЕООД /“Т.“ LTD/, без реално извършена сделка по нея, и използвал документ с невярно съдържание при предоставяне на информация пред органа по приходите - дневник за продажби за месец октомври 2012 г., в който е отразена посочената фактура;

2. На 14.01.2013г. в гр. Б. е избегнал установяване и плащане на данъчни задължения - ДДС за внасяне в размер на 1015,20 лв., като в справка декларация с вх. № 01001416229/14.01.2013г., подадена пред ТД на НАП София, офис Б., за данъчен период 01.12.2012г. 31.12.2012г., е потвърдил неистина, а именно – декларирал ДДС за възстановяване в размер на 2307,30 лв., вместо ДДС за внасяне в размер на 1015,20 лв., като е използвал 1 документ с невярно съдържние при водене на счетоводството - фактура с номер № 2/31.12.2012г. на стойност 19935 лв. /с данъчна основа 16 612,50 лв. и ДДС 3 322,50 лв./, с получател „Т.” ЕООД /“Т.“ LTD/, без реално извършена сделка по нея, и използвал документ с невярно съдържание при предоставяне на информация пред органа по приходите - дневник за продажби за месец декември 2012 г., в който е отразена посочената фактура.

3. На 10.04.2013г. в гр. Б. е избегнал установяване и плащане на данъчни задължения - ДДС за внасяне в размер на 1599,16 лв., като в справка декларация с вх. № 01001416229/10.04.2013г., подадена пред ТД на НАП София, офис Б., за данъчен период 01.03.2013г. 31.03.2013г., е потвърдил неистина, а именно - декларирал ДДС за възстановяване в размер на 1 646,36 лв., вместо ДДС за внасяне в размер на 1599,16 лв. като е използвал документ с невярно съдържание при водене на счетоводството - фактура с номер № 3/23.03.2013г. на стойност 19473,62 лв. /с данъчна основа 16 228,02 лв. и ДДС 3 245,52 лв./, с получател „Т.” ЕООД /“Т.“ LTD/, без реално извършена сделка по нея, и използвал документ с невярно съдържание при предоставяне на информация пред органа по приходите - дневник за продажби за месец март 2013 г., в който е отразена посочената фактура;

4. На 10.06.2013г. в гр. Б. е избегнал установяване и плащане на данъчни задължения - ДДС за внасяне в размер на 41,19 лв., като в справка декларация с вх. № 01001435807/10.06.2013г., подадена пред ТД на НАП София, офис Б., за данъчен период 01.05.2013г. 31.05.2013г., е потвърдил неистина, а именно - декларирал ДДС за възстановяване в размер на 1 041,89 лв., вместо ДДС за внасяне в размер на 41,19 лв. като е използвал документ с невярно съдържание при водене на счетоводството - фактура с номер № 4/31.05.2013г. на стойност 6498,47 лв. /с данъчна основа 5415,39 лв. и ДДС 1083,08 лв./, с получател „Т.” ЕООД /“Т.“ LTD/, без реално извършена сделка по нея, и използвал документ с невярно съдържание при предоставяне на информация пред органа по приходите - дневник за продажби за месец май 2013 г., в който е отразена посочената фактура;

5. На 13.05.2014г. в гр. Б. е избегнал установяване и плащане на данъчни задължения - ДДС за внасяне в размер на 4672,33 лв., като в справка декларация с вх. № 01001561374/13.05.2014г., подадена пред ТД на НАП София, офис Б., за данъчен период 01.04.2014г. 30.04.2014г., е потвърдил неистина, а именно - декларирал ДДС за възстановяване в размер на 2 089,64 лв., вместо ДДС за внасяне в размер на 4672,33 лв. като е използвал документ с невярно съдържание при водене на счетоводството - фактура с номер № 7/07.04.2014г. на стойност 40571,80 лв. /с данъчна основа 33 809,83 лв. и ДДС 6 761,97 лв./, с получател „Т.” ЕООД /“Т.“ LTD/, без реално извършена сделка по нея, и използвал документ с невярно съдържание при предоставяне на информация пред органа по приходите - дневник за продажби за месец април 2014г., в който е отразена посочената фактура;

6. На 16.06.2014г. в гр. Б. е избегнал установяване и плащане на данъчни 2 задължения - ДДС за внасяне в размер на 1697,77 лв., като в справка декларация с вх. № 01001577254/16.06.2013г., подадена пред ТД на НАП София, офис Б., за данъчен период 01.05.2014г. 31.05.2014г., е потвърдил неистина, а именно - декларирал ДДС за възстановяване в размер на 3 699,04 лв., вместо ДДС за внасяне в размер на 1697,77 лв. като е използвал документ с невярно съдържание при водене на счетоводството - фактура с номер № 8/05.05.2014г. на стойност 32380,85 лв. /с данъчна основа 26 984,04 лв. и ДДС 5 396,81 лв./, с получател „Т.” ЕООД /“Т.“ LTD/, без реално извършена сделка по нея, и използвал документ с невярно съдържание при предоставяне на информация пред органа по приходите - дневник за продажби за месец май 2014 г., в който е отразена посочената фактура;

7. На 11.07.2014г. в гр. Б. е избегнал установяване и плащане на данъчни задължения - ДДС за внасяне в размер на 1454,52 лв., като в справка декларация с вх. № 01001585519/11.07.2014г., подадена пред ТД на НАП София, офис Б., за данъчен период 01.06.2014г. 30.06.2014г., е потвърдил неистина, а именно - декларирал ДДС за възстановяване в размер на 4 726,90 лв., вместо ДДС за внасяне в размер на 1454,52 лв., като е използвал документ с невярно съдържание при водене на счетоводството - фактура с номер № 9/09.06.2014г. на стойност 37088,52 лв. /с данъчна основа 30 907,10 лв. и ДДС 6 181,42 лв./, с получател „Т.” ЕООД /“Т.“ LTD/, без реално извършена сделка по нея, и използвал документ с невярно съдържание при предоставяне на информация пред органа по приходите - дневник за продажби за месец юни 2014 г., в който е отразена посочената фактура;

8. На 09.09.2014г. в гр. Б. е избегнал установяване и плащане на данъчни задължения - ДДС за внасяне в размер на 3862,01 лв., като в справка декларация с вх. № 01001606346/09.09.2014г., подадена пред ТД на НАП София, офис Б., за данъчен период 01.08.2014г. 31.08.2014г., е потвърдил неистина, а именно - декларирал ДДС за възстановяване в размер на 3 449,73лв., вместо ДДС за внасяне в размер на 3862,01 лв. като е използвал документ с невярно съдържание при водене на счетоводството - фактура с номер № 11/30.08.2014г. на стойност 43870,40 лв. /с данъчна основа 36 558,67 лв. и ДДС 7 311,74 лв./, с получател „Т.” ЕООД /“Т.“ LTD/, без реално извършена сделка по нея, и използвал документ с невярно съдържание при предоставяне на информация пред органа по приходите - дневник за продажби за месец август 2014 г., в който е отразена посочената фактура;

9. На 10.12.2014г. в гр. Б. е избегнал установяване и плащане на данъчни задължения - ДДС за внасяне в размер на 253,78 лв., като в справка декларация с вх. № 01001643682/10.12.2014г., подадена пред ТД на НАП София, офис Б., за данъчен период 01.11.2014г. 30.11.2014г., е потвърдил неистина, а именно - декларирал ДДС за възстановяване в размер на 5 536,30 лв., вместо ДДС за внасяне в размер на 253,78 лв. като е използвал документ с невярно съдържание при водене на счетоводството - фактура с номер № 15/18.11.2014г. на стойност 34740 лв. /с данъчна основа 28 950,39 лв. и ДДС 5 790,08 лв./, с получател „Т.” ЕООД /“Т.“ LTD/, без реално извършена сделка 3 по нея, и използвал документ с невярно съдържание при предоставяне на информация пред органа по приходите - дневник за продажби за месец ноември 2014 г., в който е отразена посочената фактура;

10. На 10.01.2015г. в гр. Б. е избегнал установяване и плащане на данъчни задължения - ДДС за внасяне в размер на 364,58 лв., като в справка декларация с вх. № 01001654861/10.01.2015г., подадена пред ТД на НАП София, офис Б., за данъчен период 01.12.2014г. - 31.12.2014г., е потвърдил неистина, а именно - декларирал ДДС за възстановяване в размер на 2 235,31 лв., вместо ДДС за внасяне в размер на 364,58 лв. като е използвал документ с невярно съдържание при водене на счетоводството - фактура с номер № 16/19.12.2014г. на стойност 15599,31 лв. /с данъчна основа 12 999,43 лв. и ДДС 2599,89 лв./, с получател „Т.” ЕООД /“Т.“ LTD/, без реално извършена сделка по нея, и използвал документ с невярно съдържание при предоставяне на информация пред органа по приходите дневник за продажби за месец декември 2014 г., в който е отразена посочената фактура престъпление по чл.255, ал.3 вр. ал.1 т.2 и т.6 вр. чл.26 ал.1 от НК .

II. В периода от 14.11.2012 г. до 10.01.2015 г. в гр. Б. пред ТД на НАП – гр.

София, офис Б., в качеството си на управител и представляващ на „М.“ ЕООД, ЕИК ***, при условията на продължавано престъпление и при условията на посредствено извършителство посредством Д.В.Н., с ЕГН********** – управител на счетоводно дружество „А.“, от който не може да се търси наказателна отговорност поради незнанието на фактическите обстоятелства, чрез използване на документи с невярно съдържание при предоставяне на информация пред органа по приходите ТД НАП София, офис Б. – справки декларации по ЗДДС и приложени към тях дневници за продажби за м. 10.2012г., м.12.2012г., м.03.2013г., м.05.2013г., м.12.2013г, м.04.2014г., м.05.2014г., м.06.2014г., м.07.2014г., м. 08.2014г., м.09.2014г., м.10.2014г., м.11.2014г., и за м.12.2014 г., получил от държавния бюджет неследваща се парична сума в големи размери, представляващи неправомерно възстановен ДДС в полза на „М.“ ЕООД – общо в размер сумата 47 625,22 лева, както следва:

1. На 14.11.2012г. в гр. Б. е използвал документи с невярно съдържание справка декларация с вх. № 01001372491/14.11.2012г., подадена пред ТД на НАП София, офис Б., за данъчен период 01.10.2012г. 31.10.2012г., в която потвърдил неистина, а именно - декларирал ДДС за възстановяване в размер на 1941,50 лв., вместо ДДС за внасяне в размер на 1944,92 лв. и извършена вътреобщностна доставка /ВОД/ по фактура с номер № 1/31.10.2012г.

23318,50 лв. /с данъчна основа 19 432,08лв лв. и ДДС 3886,42 лв./, с получател „Т.” ЕООД /“Т.“ LTD/, без реално извършена сделка по нея и дневник за продажби за месец октомври 2012г., в който е отразена посочената фактура, в резултат на което е получил от държавния бюджет неследваща се парична сума в размер на 1941,50лв., представляваща неправомерно възстановен ДДС в полза на „М.“ ЕООД, която сума е получена от дружеството на 03.12.2012г. с Акт за прихващане или 4 възстановяване /АПВ/ № 1268394/27.11.2012г. на ТД на НАП София.