Решение № 113 от 25.10.2022, Районен съд - Троян

РЕШЕНИЕ

№ 113 гр. Троян, 25.10.2022 г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

РАЙОНЕН СЪД – ТРОЯН, V-ТИ СЪСТАВ - НАКАЗАТЕЛЕН, в публично заседание на четвърти октомври през две хиляди двадесет и втора година в следния състав:

Председател: Даниела Н. Радева при участието на секретаря Кремена Н. Раева като разгледа докладваното от Даниела Н. Радева Административно наказателно дело № 20224340200291 по описа за 2022 година за да се произнесе - съобрази:

Производство по реда на чл. 59 и сл. от ЗАНН.

С Наказателно постановление № 641021-F654518 от 13.06.2022г., издадено от Х.И.В. – ИД Директор на ТД на НАП гр. Велико Търново, оправомощена със Заповед № ЗЦУ-1149/25.08.2020г. на Изпълнителния директор на НАП, на ЕТ „КРЕОН-ГРУП – ПЕТЯ СТЕФАНОВА“, ЕИК: ***, със седалище и адрес на управление: ***, представлявано от собственика П.Н.С. с ЕГН **********, са наложени четири имуществени санкции както следва: имуществена санкция в размер 500 лева на основание чл. 178 от Закона за данък върху добавената стойност /ЗДДС/ за нарушение по чл. 96, ал. 1 от същия закон за неподаване на заявление за регистрация по ЗДДС за периода от 01.11.2020г. до 31.10.2021г.; имуществена санкция в размер 500 лева на основание чл. 178 от ЗДДС за нарушение по чл. 96, ал. 1 от същия закон за неподаване на заявление за регистрация по ЗДДС за периода от 01.12.2020г. до 30.11.2021г.; имуществена санкция в размер 500 лева на основание чл. 178 от ЗДДС за нарушение по чл. 96, ал. 1 от същия закон за неподаване на заявление за регистрация по ЗДДС за периода от 01.01.2021г. до 31.12.2021г. и имуществена санкция в размер 500 лева на основание чл.

178 от ЗДДС за нарушение по чл. 96, ал. 1 от същия закон за неподаване на заявление за регистрация по ЗДДС за периода от 01.02.2021г. до 31.01.2022 година. Същото е обжалвано в законоустановения срок от ЕТ „КРЕОН-ГРУП – ПЕТЯ СТЕФАНОВА“, ЕИК: ***, чрез процесуалният представител адвокат Б. Д. от АК гр. Ловеч, като с жалбата се моли да бъде отменено наказателното постановление като незаконосъобразно и неправилно. Подробни аргументи за 1 горното са изложени в жалбата. В съдебно заседание за ЕТ „КРЕОН-ГРУП – ПЕТЯ СТЕФАНОВА“, ЕИК: ***, редовно призован, не се явява представител.

Представена е писмена защита от адвокат Б. Д. като са изложени подробни аргументи по същество за отмяна на наказателното постановление като незаконосъобразно и неправилно.

За ответника по жалбата ТД на НАП гр. Велико Търново, редовно призован, в съдебно заседание не се явява представител. Ангажирани са доказателства.

От показанията на разпитаните по делото свидетели В. М. К. и Б. Б. Л., от приложените към делото писмени доказателства: Наказателно постановление (НП)

№ 641021-F654518 от 13.06.2022г.; Акт за установяване на административно нарушение (АУАН) № F6 54518 от 16.05.2022г.; Заверено копие на Заповед за възлагане на ревизия № Р-04001122001714-020001/07.04.2022г.; Заверено копие на Заявление за регистрация по ЗДДС вх. № ДДС.2400-2533025/21.02.2022г. от

ЕТ

„КРЕОН-ГРУП

–

ПЕТЯ

СТЕФАНОВА“, ЕИК: ***; Заверено копие на Справка за реализиран оборот от ЕТ „КРЕОН-ГРУП – ПЕТЯ СТЕФАНОВА“, ЕИК: *** за периода от 11.10.2021г. до 18.02.2021г.; Заверено копие на Справка за оборота през последните 12 месеца от ЕТ „КРЕОН-ГРУП – ПЕТЯ СТЕФАНОВА“, ЕИК:

*** за периода от март 2021г. до февруари 2022г.; Заверено копие на Акт за регистрация по ЗДДС № 110422201347360/07.03.2022г.; Заверено копие на Разписка от 15.03.2022г.; Заверено копие на Справка за регистрирани фискални устройства на ЕИК; Заверено копие на обороти на ФУ/ИАСУТД за конкретен ЕИК с наименование ЕТ „Креон груп - Петя Стефанова“ гр. Троян от 01.11.2020г. до 31.10.2021г.; Заверено копие на обороти на ФУ/ИАСУТД за конкретен ЕИК с наименование ЕТ „Креон груп - Петя Стефанова“ гр. Троян от 28.02.2021г. до 31.01.2022г.; Заверено копие на Справка за регистрирани фискални устройства на ЕИК; Заверено копие на обороти на ФУ/ИАСУТД за конкретен ЕИК с наименование ЕТ „Креон груп - Петя Стефанова“ гр. Троян от 01.10.2021г. до 31.10.2021г.; Заверено копие на обороти на ФУ/ИАСУТД за конкретен ЕИК с наименование ЕТ „Креон груп - Петя Стефанова“ гр. Троян от 01.09.2021г. до 30.09.2021г.; Заверено копие на обороти на ФУ/ИАСУТД за конкретен ЕИК с наименование ЕТ „Креон груп - Петя Стефанова“ гр. Троян от 01.08.2021г. до 31.08.2021г.; Заверено копие на Покана № Р04001122001714-999-001/04.05.2022г.; Заверено копие на Удостоверение за извършено връчване по електронен път от 04.05.2022г.; Заверено копие на Покана № Р-04001122001714-999-002/16.05.2022г.; Заверено копие на Удостоверение за извършено връчване по електронен път от 16.05.2022г.;

Заверено копие на Заповед № ЗЦУ-1149/25.08.2020г. на Изпълнителния директор на НАП, преценени поотделно и в тяхната взаимна обусловеност съдът приема за установена следната фактическа обстановка:

На 21.02.2022г. в ТД на НАП гр. Велико Търново, офис Ловеч, е подадено от ЕТ „КРЕОН-ГРУП – ПЕТЯ СТЕФАНОВА“, ЕИК: ***, Заявление за регистрация по ЗДДС, което е с вх. № 2400-2533025/21.02.2022 година.

С Акт за регистрация по ЗДДС № 110422201347360/07.03.2022г., издаден от Р.Д.К. – главен инспектор по приходите в ТД на НАП гр. Велико Търново, офис Ловеч, е разпоредено на основание чл. 101, ал. 7 от ЗДДС, ЕТ „КРЕОНГРУП – ПЕТЯ СТЕФАНОВА“, ЕИК: ***, със седалище и адрес на 2 управление: ***, представлявано от собственика П.Н.С. с ЕГН **********, да се регистрира по ЗДДС, като датата на регистрация е датата на връчване на акта. Посоченият акт е връчен на Б. Д., в качеството му на представител на ЕТ, на дата 15.03.2022 година.

Със Заповед за възлагане на ревизия № Р-04001122001714-020001/07.04.2022г. на основание чл. 112 и чл. 113 от ДОПК, е възложено да бъде извършена ревизия на ЕТ „КРЕОН-ГРУП – ПЕТЯ СТЕФАНОВА“, ЕИК: ***, с. Орешак, обл. Ловеч, представлявано от П.Н.С.. Възложено е ревизията да бъде извършена от Б. Б. Л. – главен инспектор по приходите и ръководител на ревизията и В. М. К. – инспектор по приходите, като обхване задълженията за ДДС за периода от 01.10.2021г. до 07.10.2021г. и от 21.11.2021г. до 14.03.2022 година.

С Покана № Р-04001122001714-999-001/04.05.2022г. до П.Н.С., в качеството й на представляващ ЕТ „КРЕОН-ГРУП – ПЕТЯ СТЕФАНОВА“, ЕИК: ***, е поканен представител на ЕТ да се яви в 7-дневен срок в ТД на НАП гр. Велико Търново, стая 303, от 9:30 до 17:30 часа при В. М. К. за съставяне и връчване на акт за установяване на административно нарушение.

В поканата е отразено, че при неявяване в указания срок, актът ще бъде съставен в отсъствие на нарушителя на основание чл. 40, ал. 2 от ЗАНН.

Видно от Удостоверение за извършено връчване по електронен път от 04.05.2022г., поканата е връчена на П.Н.С. на 04.05.2022г. в 11:43:09 часа.

На 16.05.2022г. е съставен Акт за установяване на административно нарушение /АУАН/ № F654518 от свидетеля В. М. К. – „инспектор по приходите“ при ТД на НАП гр. Велико Търново, в присъствието на свидетеля Б. Б. Л., срещу ЕТ „КРЕОН-ГРУП – ПЕТЯ СТЕФАНОВА“, ЕИК: ***, със седалище и адрес на управление: ***, представлявано от собственика П.Н.С. с ЕГН **********, за това, че в хода на извършване на ревизия на П.Н.С. с регистрация като ЕТ „КРЕОН-ГРУП – ПЕТЯ СТЕФАНОВА“, ЕИК: ***, възложена със Заповед за възлагане на ревизия № Р-04001122001714-020001/07.04.2022г., се е установило, че лицето, в качеството си на данъчно задължено лице по смисъла на чл. 3, ал. 1 от ЗДДС, което е установено на територията на страната, извършва независима икономическа дейност на територията на страната и реализира приходи от търговия на дребно с хранителни стоки, като по смисъла на ЗДДС, осъществените доставки са облагаеми с място на изпълнение на територията на страната. Отразено е в акта, че ЕТ „КРЕОН-ГРУП – ПЕТЯ СТЕФАНОВА“ е регистрирано по ЗДДС на основание чл. 96, ал. 1 от ЗДДС на 15.03.2022г. във връзка с подадено по електронен път заявление за регистрация по ЗДДС на 21.02.2022г. с вх. № 2400-2533025. Отразено е също, че при проверката за регистрация на лицето по ЗДДС е установено, че същото е следвало да подаде заявление за регистрация по реда на чл. 96, ал. 1 от ЗДДС до 07.11.2022г., тъй като е достигнало облагаем оборот на задължителна регистрация по ЗДДС в размер на 213 982.10 лева за периода от м. 11.2020г. до м. 10.2021г. включително.

Посочено е в акта, че ЕТ не е подал заявление за регистрация по ЗДДС по реда на чл. 96, ал. 1 от ЗДДС в законоустановеният срок както следва по периоди: 1. Към 01.11.2021г. реализиран облагаем оборот за периода от 01.11.2020г. до 31.10.2020г. в размер на 213 982,10 – срок за подаване на заявление за регистрация до 08.11.2021г. – не е подадено; 2. Към 01.12.2021г.

3 реализиран облагаем оборот за периода от 01.12.2020г. до 30.11.2021г. в размер на 214 292,85 – срок за подаване на заявление за регистрация до 07.12.2021г. – не е подадено; 3. Към 01.01.2022г. реализиран облагаем оборот за периода от 01.01.2021г. до 31.12.2021г. в размер на 211 686,62 – срок за подаване на заявление за регистрация до 07.01.2022г. – не е подадено и 4. Към 01.02.2022г. реализиран облагаем оборот за периода от 01.02.2021г. до 31.01.2022г. в размер на 208 761,47 – срок за подаване на заявление за регистрация до 07.02.2022г. – не е подадено. В акта е отразено, че с горното е нарушена разпоредбата на чл. 96, ал. 1 от ЗДДС, както и че актът е съставен в отсъствие на нарушителя на основание чл. 40, ал. 2 от ЗАНН. АУАН е предявен за подпис на нарушителя на 20.05.2022г. и е подписан от П.Н.С., в качеството й на представляващ ЕТ „КРЕОН-ГРУП – ПЕТЯ СТЕФАНОВА“, ЕИК: ***. На същата дата е връчен и екземпляр от акта. В графа „обяснения и възражения“ не са отразени такива.

В законоустановеният 7-дневен срок от подписване на акта по чл. 44, ал.

1 от ЗАНН, не е подадено писмено възражение срещу същия.

Въз основа на АУАН е издадено Наказателно постановление № 641021-F654518 от 13.06.2022г. от Х.И.В. – ИД Директор на ТД на НАП гр.

Велико Търново, оправомощена със Заповед № ЗЦУ-1149/25.08.2020г. на Изпълнителния директор на НАП, с което на ЕТ „КРЕОН-ГРУП – ПЕТЯ СТЕФАНОВА“, ЕИК: ***, със седалище и адрес на управление: ***, представлявано от собственика П.Н.С. с ЕГН **********, са наложени четири имуществени санкции както следва: имуществена санкция в размер 500 лева на основание чл. 178 от ЗДДС за нарушение по чл. 96, ал. 1 от същия закон за неподаване на заявление за регистрация по ЗДДС за периода от 01.11.2020г. до 31.10.2021г.; имуществена санкция в размер 500 лева на основание чл. 178 от ЗДДС за нарушение по чл. 96, ал. 1 от същия закон за неподаване на заявление за регистрация по ЗДДС за периода от 01.12.2020г. до 30.11.2021г.; имуществена санкция в размер 500 лева на основание чл. 178 от ЗДДС за нарушение по чл. 96, ал. 1 от същия закон за неподаване на заявление за регистрация по ЗДДС за периода от 01.01.2021г. до 31.12.2021г. и имуществена санкция в размер 500 лева на основание чл. 178 от ЗДДС за нарушение по чл. 96, ал. 1 от същия закон за неподаване на заявление за регистрация по ЗДДС за периода от 01.02.2021г. до 31.01.2022 година.

В законоустановеният срок ЕТ „КРЕОН-ГРУП – ПЕТЯ СТЕФАНОВА“, ЕИК: ***, е подал жалба, с която моли съда да постанови решение, с което да отмени наказателното постановление като неправилно и незаконосъобразно.

Жалбата е подадена от надлежна страна и в срока по чл. 59, ал. 2 от ЗАНН. Налице е активна и пасивна легитимация на страните в процеса.

Предвид това жалбата е допустима и следва да бъде разгледана по същество.

Съдът като анализира събраните по делото писмени и гласни доказателства счита, че жалбата се явява основателна. Съдът извърши проверка на обжалваното Наказателно постановление и установи, че същото съдържа изискуемите от закона задължителни реквизити, а именно посочени са имената, длъжността и местослуженето на лицето, което го е издало, има номер и дата, посочен е АУАН, въз основа на който е издадено НП, посочени са данните на нарушителя, визирани в т. 4 на чл. 57 от ЗАНН, описани са 4 извършените нарушения, разпоредбата, която е нарушена, вида и размера на наказанията, дали НП подлежи на обжалване, в какъв срок и пред кой съд. НП е подписано от длъжностното лице, което го е издало, като Х.И.В. – ИД Директор на ТД на НАП гр. Велико Търново е оправомощена със Заповед № ЗЦУ-1149/25.08.2020г. на Изпълнителния директор на НАП, с оглед разпоредбите на 193, ал. 2 от ЗДДС и чл. 47, ал. 2 от ЗАНН.