Решение № 465 от 12.10.2023, Районен съд - Плевен

РЕШЕНИЕ

№ 465 гр. Плевен, 12.10.2023 г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

РАЙОНЕН СЪД – ПЛЕВЕН, I НАКАЗАТЕЛЕН СЪСТАВ, в публично заседание на осемнадесети септември през две хиляди двадесет и трета година в следния състав:

****:

Димитър Хр. Кирилов при участието на секретаря ЗАХАРИНКА К. ПЕТРАКИЕВА като разгледа докладваното от Димитър Хр. Кирилов Административно наказателно дело № 20234430200906 по описа за 2023 година за да се произнесе, взе предвид следното:

Производството е по чл.59 от ЗАНН.

Постъпила е жалба от И. П. Б., с ЕГН: ********** от гр. Плевен – рег.

**** от регистъра по чл.20 от Закона за независимия финансов одит (ЗНФО) представлявана от адв. Г. Г. от АК-Плевен против Наказателно постановление №2/14.01.2022г. издадено от **** на КПНРО, с което на жалбоподателя И. П.

Б. на основание чл.110, ал.2, т.3 вр. чл.59 от ЗНФО е наложено административно наказание – глоба в размер на 1500 лева.

Недоволен от издаденото наказателно постановление е останал жалбоподателя, който го обжалва в срок.

Процесуалният представител на жалбоподателя в депозираната до съда жалба, моли съда да отмени изцяло наказателното постановление, като недопустимо и неоснователно. Излага подробни доводи в тази насока.

Представя писмени бележки, като изразява становище, че въз основа на изложените доводи счита, че наказателното постановление е съставено при процесуални и материално-правни нарушения на административно- 1 наказващият орган, които са недопустими, поради което на тези основания спорното наказателно постановление подлежи на отмяна. Моли на основание чл.226, ал.3 от АПК в полза на И. Б. да бъдат присъдени направените по делото разноски общо в размер на 800.00 лева.

В съдебно заседание жалбоподателят редовно призован, се представлява от адв. Г. Г. от ПАК, като поддържа представените си писмени бележки.

Административнонаказващият орган ****т на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори, редовно призован, се представлява от юрк. Д.К., която моли да бъде оставена жалбата без уважение като неоснователна и да бъде потвърдено наказателното постановление, като правилно и законосъобразно.

Съдът, след като взе предвид, становищата на страните, доказателства по делото и разпоредбите на закона, намира за установено следното:

Жалбата е депозирана в определения от закона срок, поради което се явява допустима.

Разгледана по същество е неоснователна.

След съвкупна преценка на събраните и проверени в хода на съдебното следствие писмени и гласни доказателства, съдът приема за установено от фактическа страна, следното:

На основание Заповед №04-0126-61-40/07.06.2021г. на **** на КПНРО лира извършена инспекция за гарантиране качеството на професионалната дейност на **** И. П. Б. – рег. **** от регистъра по чл.20 от Закон за независимия финансов одит (ЗНФО).

Проверяващите констатирали, че жалбоподателят И. П. Б., в качеството си на ****, с рег. **** от регистъра по чл.20 от ЗНФО, през периода от 12.11.2019г. (писмо за поемане на одиторски ангажимент) до 25.06.2020г.

(доклад на одитора) в гр. Плевен, е издала одиторско мнение във връзка с изпълнен ангажимент за независим финансов одит на годишния финансов отчет за 2019г. на ***, ЕИК **** при неспазване на изискванията на ЗНФО, както следва:

Регистрираният одитор И. П. Б. извършила ангажимент за задължителен финансов одит на годишния финансов отчет за 2019г. на ***, ЕИК ****, като дружеството е предприятие от обществен интерес по смисъла на §1, т.22, 2 б.“е“ от ДР на Закона за счетоводството.

Издаденият одиторски доклад на предприятието от обществен интерес *** не съдържа адрес за кореспонденция и докладване по отношение на: органът назначил ****; датата на назначаване и периода на пълния непрекъснат ангажимент за задължителен одит; потвърждение, че одиторското становище е в съответствие с допълнителния доклад за одиторския комитет; изявление, че не са предоставяни забранени услуги извън одита, и изявление относно идентифицираните съществени рискове, което е в несъответствие с изискванията на чл.59 ЗНФО във връзка с чл.51, ал.3 и ал.4 от ЗНФО във връзка с изискванията на чл.10, пар.2, букви „а“, „б“, „в“, „д“ и „е“ от Регламент (ЕС) №537/2014.

С горепосоченото И. П. Б., в качеството си на **** с рег.**** от регистъра по чл.20 от Закона за независимия финансов одит, е изпълнила състава на чл.110, ал.2, т.3, вр. чл.59 от ЗНФО.

Нарушението е установено при извършена инспекция за гарантиране качеството на професионалната дейност на **** И. П. Б. – рег.**** от регистъра по чл.20 от Закона за независимия финансов одит, извършена на основание Заповед № 04-0126-61-40/07.06.2021г. на **** на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори за отчетен период от 01.01.2020г. до 31.12.2020г.

На жалбоподателя е съставен АУАН № 89/03.11.2021г. от Й. З. З. на длъжност *** при Комисия за публичен надзор над регистрираните одитори, с оглед неявяването на 03.11.2021г. след надлежно уведомяване на **** И. Б. – рег. **** от регистъра по чл.20 от Закона за независимия финансов одит, на основание чл.40, ал.2 от ЗАНН, в присъствието на свидетеля М. А. М..

С оглед на горепосоченото И. П. Б. в качеството си на **** с рег. **** от регистъра по чл.20 от Закона за независимия финансов одит, е изпълнила състава на чл.110, ал.2, т.1 и чл.59 ЗНФО.

Въз основа на АУАН е издаденото обжалваното понастоящем Наказателно постановление № 2/14.01.2022г. издадено от **** на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори, с което на И. П. Б. – рег.

3

**** от регистъра по чл.20 от Закона за независимия финансов одит е наложено административно наказание на основание чл.110, ал.2, т.3, вр. чл.59 от ЗНФО – глоба в размер на 1500 лева, за това че в качеството си на ****, рег. **** от регистъра на чл.20 Закона за независимия финансов одит, през периода от 12.11.2019г. (писмо за поемане на одиторски ангажимент) до 25.06.2020г. (доклад на одитора) в гр. Плевен, е издала одиторско мнение във връзка с изпълнен ангажимент за независим финансов одит на годишния финансов отчет за 2019г. на ****, ЕИК **** при неспазване на изискванията на Закона за незивасимия финансов одит, както следва:

Регистрираният одитор И. П. Б. извършила ангажимент за задължителен финансов одит на годишния финансов отчет за 2019г. на ***, ЕИК ****, като дружеството е предприятие от обществен интерес по смисъла на §1, т.22, б.“е“ от ДР на Закона за счетоводството.

Издаденият одиторски доклад на предприятието от обществен интерес *** не съдържа адрес за кореспонденция и докладване по отношение на: органът назначил ****; датата на назначаване и периода на пълния непрекъснат ангажимент за задължителен одит; потвърждение, че одиторското становище е в съответствие с допълнителния доклад за одиторския комитет; изявление, че не са предоставяни забранени услуги извън одита, и изявление относно идентифицираните съществени рискове, което е в несъответствие с изискванията на чл.59 ЗНФО във връзка с чл.51, ал.3 ЗНФО във връзка с изискванията на чл.10, пар.2, букви „а“, „б“, „в“, „д“ и „е“ от Регламент (ЕС) №537/2014.

С горепосоченото И. П. Б., в качеството си на **** с рег.**** от регистъра по чл.20 от Закона за независимия финансов одит, е изпълнила състава на чл.110, ал.2, т.3, вр. чл.59 от ЗНФО.

Нарушението е установено при извършена инспекция за гарантиране качеството на професионалната дейност на **** И. П. Б. – рег.**** от регистъра по чл.20 от Закона за независимия финансов одит, извършена на основание Заповед № 04-0126-61-40/07.06.2021г. на **** на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори за отчетен период от 01.01.2020г. до 31.12.2020г.

4

В хода на съдебното следствие са разпитани свидетелите Й. З. З.

/актосъставител/ и М. А. М. /свидетел по установяване на нарушението и съставянето на АУАН/.

Назначена е и изготвена съдебно – почеркова експертиза с Протокол №120/12.092023г., като задачата на експертизата е ръкописният текст „И. Б.“ и подписът в Обратна разписка от 29.10.2021г., изпълнени ли са от лицето И.

П. Б.? За изследване е представен оригиналът на Обратна разписка от 29.10.2021г. – л.31 от делото. Видно от заключението на същата е, че ръкописният текст „И. Б.“ в Обратна разписка от 29.10.2021г. на л.31 от делото е изписан от лицето И. П. Б.. Подписът в Обратна разписка от 29.10.2021г. на л.31 от делото е положен в съкратена транскрипция от лицето И. П. Б..

От показанията на свидетеля Й. З. З. се установява, че в периода от 05.07. – 07.07.2021г. е била извършена инспекция за гарантиране качеството в професионалната дейност на **** И. П. Б.. От инспекционен екип ръководител Й. З. З. и член М. А. М.. В процеса на извършената инспекция, беше установено нарушение относно това, че в издаденият одиторски доклад от **** И. Б. за дружеството обществен интерес ***. В доклада не се съдържат задължителните реквизити съгласно Закона за независимия финансов одит и Регламент (ЕС) №537/2014г. Въз основа на това беше съставен АУАН.

От показанията на свидетеля М. А. М. се установява, че същият е присъствал на проверката. В хода на проверката са установени нарушения, като за две от които са съставени актове на жалбоподателката. Нарушението се отнася до липсващи реквизити в издадения от жалбоподателката одиторски доклад на предприятието с обществен интерес.

Така установената фактическата обстановка се установява от показанията на свидетелите Й. З. З. и М. А. М., както и от приетите писмени доказателства по делото, а именно: Покана до **** И. П. Б. с изх. №-РД-33198/28.10.2021г. в оригинал; Обратна разписка от 29.10.2021г. за получаване на покана с изх. №-РД-33-198/28.10.2021г. в оригинал; заверени копия на:

Нотариална покана с изх. №ПД-04-19/07.02.2022г., и с рег. №958/08.02.2022г., връчена чрез *** С.И. и Разписка

№53/16.03.2022г. към нотариална покана №53 том I-п от 08.02.2022г., Акт за 5 установяване на административно нарушение №89 от 03.11.2021г., Доклад на независимия одитор до акционерите на *** гр. Плевен; Опис на документите на хартиен носител към преписка за инспекция за гарантиране качеството на професионалната дейност на **** И. П. Б. - рег.**** от регистъра по чл.20 от Закона за независимия финансов одит, Заповед №04-0126-61-40/07.06.2021г., Декларация от Й. З. З.; Декларация от М. А. М.; Справка за избраните ангажименти за проверка на **** И. П. Б. - рег.****; План за извършване на планова инспекция за гарантиране качеството на професионалната дейност на *** И. П. Б. – рег. **** от регистъра по чл.20 от ЗНФО за периода от 01.01.2020г. до 31.12.2020г.; Стратегия за извършване на планова инспекция за гарантиране качеството на професионалната дейност на И. П. Б. – рег. **** от регистъра по чл.20 от Закона за независимия финансов одит за периода от 01.01.2020г до 31.12.2020г.; Акт за установяване на административно нарушение №88 от 03.11.2021г.; Решение №248 от 23.11.2021г.; Писмо от КПНРО до И. П. Б.; Разписка за връчена заповед за инспекция; Разписка за връчено уведомително писмо; Декларация от И. П. Б. от дата 05.07.2021г.;

Декларация от И. П. Б. от дата 17.06.2021г.; Справка относно: Обработеното време и получените приходи от одиторски и други услуги от **** И. П. Б. рег.**** от регистъра по чл.20 от Закона за независимия финансов одит за периода 01.01.2020г. до 31.12.2020г.; Справка относно: Обработеното време и получените приходи от одиторски и други услуги от ****/дружество И. П. Б. рег.**** от регистъра по чл.20 от Закона за независимия финансов одит за периода от 01.07.2018г. до 31.12.2019г.; Работен документ за установяване на зависимост от клиент за периода от 01.01.2020г. до 31.12.2020г.; Справка за персонала и отложеното време за одит за периода от 01.01.2020г. до 31.12.2020г.; Работен документ за установяване на средната часова ставка на одиторската практика на **** И. Б. - рег.**** за периода от 01.01.2020г. до 31.12.2020г.; Работен документ за проверка относно спазване изискванията на ЗНФО през периода от 01.07.2018г. до 31.12.2019г., от **** И. П. Б. - рег.**** от регистъра по чл.20от Закона за независимия финансов одит; Писмо от *** Й. З. до И. П. Б.; Становище от И. П. Б., Констатация, описание, препоръка;

Заключение от Й. З. З.; Писмо до **** О.С. - **** на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори; Докладна записка от Й. З. З. *** ДИР;